Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила разъяснения, касающиеся заполнения декларации по НДС в свете новых изменений, внесённых в Налоговый кодекс. Эти изменения затрагивают операции, освобождённые от налогообложения, и вводят новые коды для их корректного отражения в отчётности. Распоряжения изложены в письме ФНС от 06.09.2024 № СД-4-3/10249@, и они особенно актуальны для бухгалтеров, работающих с НДС. В статье мы подробно разберём, какие изменения произошли, и как правильно применять новые коды в отчетности.
Содержание
Основные изменения в Налоговом кодексе
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ внёс ряд существенных изменений в статьи 146 и 149 Налогового кодекса РФ. В первую очередь это касается расширения перечня операций, которые освобождены от НДС. Изменения затрагивают как благотворительные организации, так и сферу здравоохранения и обращения с твёрдыми коммунальными отходами.
Для корректного отражения таких операций в декларации по НДС, ФНС рекомендовала использовать новые коды. Эти изменения призваны упростить работу с отчётностью и помочь бухгалтерам правильно отражать освобождённые от НДС операции в отчётах.
Перечень новых кодов операций
ФНС в своём письме уточнила, что действующий порядок заполнения декларации по НДС, утверждённый приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, пока не учитывает последних изменений законодательства. Однако, для упрощения ведения отчётности налогоплательщики могут использовать следующие коды операций:
- 1010837 — для операций, указанных в подп. 25 п. 2 ст. 146 НК РФ. Это касается передачи на безвозмездной основе движимого имущества благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией в адрес образовательной НКО
- 1010838 — для операций, указанных в подп. 26 п. 2 ст. 146 НК РФ. Речь идёт об оказании услуг или выполнении работ на безвозмездной основе для эксплуатации и ремонта движимого и недвижимого имущества образовательных НКО
- 1011230 — для операций по предоставлению в аренду автомобилей скорой помощи с экипажем в целях оказания медицинских услуг населению (подп. 33.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
- 1011231 — для услуг по перевозке бригад скорой помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан (подп. 33.2 п. 2 ст. 149 НК РФ)
- 1011232 — для операций по обращению с твёрдыми коммунальными отходами, которые оказываются управляющими организациями или кооперативами для обслуживания внутридомовых инженерных систем (подп. 29.1 п. 3 ст. 149 НК РФ)
Эти коды необходимо использовать до того, как соответствующие изменения будут внесены в приложение № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС.
Как изменились требования к заполнению декларации по НДС
Операции, освобожденные от НДС, традиционно отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Однако действующий порядок заполнения отчётности ещё не был скорректирован в соответствии с новыми положениями Налогового кодекса. В связи с этим до внесения изменений в приложение к приказу налогоплательщикам рекомендуется использовать вышеуказанные коды при составлении как текущих, так и уточнённых налоговых деклараций.
Операции, освобождённые от НДС с 2024 года
Расширение перечня операций, которые не облагаются НДС, напрямую связано с изменениями в социальных и благотворительных сферах. Законодательство предоставило возможность более гибкого ведения деятельности для некоммерческих и образовательных организаций, а также расширило возможности здравоохранения и жилищно-коммунального сектора.
- Благотворительные организации теперь могут передавать движимое имущество на безвозмездной основе в адрес образовательных некоммерческих организаций, не облагаясь НДС. Эти операции отражаются с кодом 1010837.
- Автономные некоммерческие организации получили право оказывать услуги по ремонту и эксплуатации движимого и недвижимого имущества благотворительных организаций на безвозмездной основе. Такие операции отражаются с кодом 1010838.
- Медицинские услуги , связанные с арендой автомобилей скорой помощи с экипажем для медицинских учреждений, а также перевозка бригад скорой помощи, освобождаются от НДС с кодами 1011230 и 1011231.
- Коммунальные услуги , связанные с обращением с твёрдыми отходами, также подпадают под действие новых норм. Управляющие организации и кооперативы могут воспользоваться кодом 1011232 для отражения таких операций.
Читайте также Бланки уведомлений для освобождения от НДС
