Снижение с 1 апреля ставок страховых взносов вызвало немало вопросов. Новые тарифы в размере 15% утверждены Федеральным законом от 01.04.20 № 102-ФЗ и действуют исключительно для субъектов малого и среднего бизнеса.
Нормативным актом с 1 апреля установлены понижающие тарифы страховых взносов для компаний малого и среднего бизнеса. Новые ставки действительны не для всех доходов, а только для той части заработка, которая по результатам месяца превысила размер МРОТ (сегодня он равен 12 130 рублей).
Содержание
Размер и порядок применения тарифов
Напомним, что ставки страховых взносов в 2020 году согласно ст. 425 п. 2 НК для большинства компаний составляют:
| Вид страхования | Ставка | База, тыс. руб. | |
| Обязательное пенсионное | В пределах базы | 22% | 1 292,0 |
| С доходов сверх базы | 10% | ||
| ОСС в случае болезни и в связи с материнством | В пределах базы | 2,9% | 912,0 |
| ОМС | — | 5.1% | — |
Согласно закону и комментариям экспертов, уменьшенные тарифы следует применять к той части доходов, которые превышают установленный минимальный размер среднемесячного заработка.
Предприятия, относящиеся к малому и среднему бизнесу, могут применять пониженные ставки страховых взносов к части заработка за расчётный месяц, превышающем МРОТ. А именно:
- 10 % – на ОПС, к ним относятся выплаты в пределах нормы, а также сверх неё
- 0 % – на ОСС в случае оформления больничного, а также связанные с материнством
- 5 % – на ОМС
Та часть доходов, которая не превышает нормативно установленный размер, облагается страховыми взносами по ранее утверждённым тарифам. Заработок, превышающий предельный порог МРОТ – по сниженным ставкам.
Федеральный закон №102-ФЗ не ограничивает применение льготных тарифов только в 2020 году. Утверждённые ставки будут действовать и в последующих годах.
Важно! Страховой тариф в размере 15% действует с 01.04.2020 г., следовательно, применять его можно начиная с заработка за апрель. Страховые взносы за март, перечислить которые нужно до 15.04.2020 г., рассчитываются по ставке 30%.
Порядок расчёта страховых взносов с 1 апреля
С 1 апреля субъекты малого и среднего бизнеса должны рассчитывать страховые взносы следующим образом:
- зарплаты в размере МРОТ применяется тариф – 30%
- остальная часть доходов свыше МРОТ облагается страхвзносами по ставке – 15% (10 % + 5 %)
Нужно помнить, что страховые взносы рассчитываются ежемесячно без нарастающего итога. Все доходы работника за расчётный месяц следует разделить на две части: в размере МРОТ и свыше него.
Важно! Для правильного исчисления страховых взносов следует брать федеральный МРОТ, утверждённый на начало календарного года. В 2020 году его размер равен 12 130 руб.
Пример расчёта страховых взносов для малого и среднего бизнеса
Заработок сотрудника за апрель составил 60 000 руб. Рассчитаем страховые взносы с учётом новых тарифов:
- 12 130 * 30% = 3 639 рублей.
- 60 000 – 12 130 = 47 870 рублей.
- 47 870 * 15% = 7 180,50 рублей, где:
- 47 870 * 10% = 4 787 рублей – страховые взносы на ОПС;
- 47 870 * 5% = 2 393,50 рубля – страховые взносы на ОМС.
- Следовательно, перечислить за апрель необходимо общую сумму 10 819,50 рубля.
Без применения льготного тарифа пришлось бы перечислить сумму 18 000 рублей (60 000 * 30%).
В данном примере не были учтены страховые взносы, связанные с травматизмом, процентная ставка которых зависит от того, к какому классу или группе профессионального риска относится юрлицо.
