С 1 января 2026 года Москва переходит к новой модели торгового сбора. Изменения касаются самых разных вопросов: индексации ставок, расширения круга плательщиков, а также вопросов администрирования. В последнем случае речь идет об активном переходе на цифровизацию всех процессов. Торговый сбор теперь распространяется не только старые, но и новые территории столицы (Троицкий и Новомосковский административные округа — ТиНАО).
Расширяется и круг плательщиков сбора: те, кто раньше работал по патентной системе налогообложения (ПСН), при прекращении ее действия автоматически переходят систему уплаты торгового сбора. Из-за применения дефлятора Минэкономразвития 2,165 ставки сбора выросли на 116,5%.
В статье мы разберем все тонкости, связанные с уплатой торгового сбора, расскажем, какие изменения произойдут в 2026 году и к чему нужно готовиться предпринимателям уже сейчас. Кроме этого, вы узнаете о действующем порядке постановки на учет, дедлайнах платежей и штрафах за нарушение действующего закона. А в практических кейсах мы покажем типичные ошибки индивидуальных предпринимателей (ИП) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО) относительно уплаты торгового сбора.
Определение и нормативная база
Торговый сбор — это местный налог, действующий только на территории Москвы
Торговый сбор — это местный налог, установленный исключительно на территории Москвы (Закон города Москвы от 17 декабря 2014 г. No 62 и Глава 33 Налогового кодекса РФ). Сбор взимается в виде платежа за право ведения торговой деятельности на любых объектах торговли независимо от размера фактической выручки и вида реализуемых товаров. В отличие от налогов на доходы, торговый сбор взимается с самого факта использования торговой точки и не зависит от прибыльности бизнеса.
Объект налогообложения и плательщики
К плательщикам торгового сбора относятся все организации и ИП, которые ведут торговые операции на территории Москвы. Место их регистрации значения не имеет. То есть, важным обстоятельством выступает не юридический адрес предпринимателя или организации, а географическое расположение торговой точки. Сбором облагаются:
- стационарные торговые объекты без торговых залов (кроме автозаправочных станций);
- нестационарные торговые объекты (палатки, киоски, лотки);
- стационарные торговые объекты с торговыми залами;
- вендинговые автоматы;
- розничные рынки.
Сбор не платят индивидуальные предприниматели, работающие на патентной системе налогообложения (ПСН), и налогоплательщики, работающие в рамках единой системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). В таких случаях используется дифференцированный режим в соответствии со статьей 411 НК РФ.
Важное изменение — переход с ПСН на торговый сбор
С 1 января 2026 года допустимый лимит доходов для ПСН снизился до 20 млн. руб.
С 1 января 2026 года произошло расширение базы плательщиков торгового сбора. Согласно обновленному законодательству, снизился допустимый лимит доходов для ПСН с 60 млн рублей до 20 млн рублей. В результате значительное количество ИП, занятых в розничной торговле, ранее имевших право работать на патентной системе, потеряли это право. Они должны перейти на другие налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения (УСН) или общую систему налогообложения (ОСН).
При этом предприниматели, совмещавшие ПСН с УСН, теперь автоматически стали платить торговый сбор при переходе на упрощенку. Те же, кто использовал только ПСН, оказались в общей системе налогообложения и теперь обязаны платить торговый сбор.
Пример 1
Переход с ПСН на торговый сбор
ИП Иванов торговал через киоск в СВАО на ПСН до 15 марта 2026.
За I квартал (90 дней) платит сбор за 17 дней марта.
Базовая ставка киоска 42 849 руб. × дефлятор 2,165 = 92 768 руб. за квартал.
Расчет: 92 768 × 17/90 = 17 528 руб. после округления вверх по ст. 52 НК РФ.
Уведомление в ИФНС подал 20 марта, то есть за 5 дней.
Ставки торгового сбора: структура и индексация
Для дифференциации ставок торгового сбора используют три важных параметра:
- Вид торгового объекта (с залом или без зала);
- Площадь торгового зала (для объектов с залами);
- Административный округ Москвы (территориальная локализация).
Индексация на коэффициент-дефлятор
C 1 января 2025 года при расчете всех ставок торгового сбора необходимо учитывать ежегодный обязательный коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Министерством экономического развития РФ. Этот параметр необходим для компенсации инфляции.
| Год | Коэффициент-дефлятор | Прирост к предыдущему году |
|---|---|---|
| 2024 | 1,828 | — |
| 2025 | 1,976 | +8,1% |
| 2026 | 2,165 | +9,6% |
Базовая ставка × дефлятор с округлением по п. 6 ст. 52 НК РФ (0,50 руб. и более округляем вверх до рубля).
Физический показатель: для стационарных объектов — площадь торгового зала в кв. м, для нестационарных — количество точек.
Нестационарный киоск: 42 849 × 2,165 = 92 768,08 → 92 768 руб. за точку в квартал.
Магазин 50 м² в ЦАО (55 000 руб./м²) : 55 000 × 50 × 2,165 = 5 953 750 руб. за квартал.
За МКАД ставки ниже: 5 500 руб./м² базовая × 2,165 = 11 907 руб./м².
Автолавка: 10 000 × 2,165 = 21 650 руб. за объект.
| Тип объекта | Административный округ | Базовая ставка (руб./квартал) | 2026 год (дефлятор 2,165) |
|---|---|---|---|
| Стационарный зал | ЦАО | 55 000 / м² | 119 075 / м² |
| СВАО, СЗАО, ЮВАО, ЮЗАО | 40 000 / м² | 86 600 / м² | |
| ВАО, ЗАО, ЮАО, ТиНАО | 20 000 / м² | 43 300 / м² | |
| Нестационарный | Киоск/ларек | 42 849 / точка | 92 768 / точка |
| Автолавка | 10 000 / объект | 21 650 / объект |
Для торговых залов свыше 5 000 м² применяются понижающие коэффициенты 0,8-0,9. Проверьте точную ставку по вашему ОКТМО в приложении ФНС или личном кабинете налогоплательщика.
Расчет для смешанных объектов
Магазин 100 м² в ЗАО (СЗАО, ставка 40 000 руб./м²): 40 000 × 100 × 2,165 = 8 660 000 руб. за квартал.
Если магазин работал 45 дней из 90, то платите 4 330 000 руб. (пропорционально дням).
Для расчета можно использовать формулу в Excel =ОКРУГЛВВЕРХ(базовая*дефлятор*площадь*дни/90;0).
Пример 2
Супермаркет в ТиНАО
ООО «Продукты+» открыло супермаркет 200 м² в Коммунарке (ТиНАО) 1 февраля 2026.
Ставка 20 000 × 2,165 = 43 300 руб./м2.
За I квартал (20 дней февраля): 43 300 × 200 × 20/90 = 1 927 556 руб.
Уведомление подано 25 января
Платеж — до 28 апреля.
Порядок постановки на учет
Уведомление о начале торговли подается в ИФНС по месту нахождения объекта до первого дня использования торговой точки (утвержденная форма по Приказу ФНС № ЕД-7-3/992@). Укажите точный адрес, кадастровый номер, площадь зала в м², тип объекта, ОКТМО. Изменения (переезд, смена площади) — в течение 5 рабочих дней. Для автолавок и передвижных точек — по месту юрлица или ИП. Без уведомления ФНС начислит максимальную ставку из Приложения 1 к Закону № 34 за весь квартал. Постановка на учет происходит автоматически в течение 5 рабочих дней после получения уведомления. Получите реквизиты для оплаты (КБК 182 1 05 05010 02 2200 110) в личном кабинете (ЛК) или по запросу. Храните копию уведомления и ответ ФНС 4 года для проверок.
Образец заполнения первого листа ТС1
На первом листе формы ТС-1 указываются данные компании или предпринимателя:
- ИНН,
- КПП,
- наименование организации или ФИО предпринимателя,
- ОГРН / ОГРНИП.
Необходимо указать номер налогового органа и код причины подачи уведомления:
- «1» — возникновение объекта сбора,
- «2» — изменение показателей объекта осуществления торговли,
- «3» — прекращение объекта обложения сбором.
Вторая страница ТС1
Если Департамент экономической политики и развития Москвы выявил незарегистрированные торговые объекты, то заполняются информация об акте и дата
Третья страница уведомления
На третьей странице надо заполнить:
- площадь торгового зала,
- ставка сбора,
- рассчитанная сумма платежа за квартал,
- код льготы (если есть),
- сумма сбора за квартал к уплате.
В поле 3.6 указать, используется ли торговый объект в рамках договора простого товарищества. Если не используется, то указываем «0», а если используется, то «1». По объектам простого товарищества торговый сбор платят его участники, которые эксплуатируют.
Пример 3
Ошибка с уведомлением
ИП Петров открыл ларек 1 марта без уведомления.
ФНС обнаружила по данным аренды и начислила 92 768 руб. × 4 = 371 072 руб. за I квартал + штраф 40 000 руб.
Уточняющее уведомление от 10 апреля
Сумма снизилась до 31 133 руб. (31 день), но пени 12 500 руб. остались.
Сроки уплаты
Предприниматели обязаны платить торговый сбор ежеквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 417 НК РФ). Сумма сбора округляется в соответствии со статьей 52 НК РФ: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы от 50 копеек и более округляются до полного рубля.
График 2026 года
| Квартал | Срок уплаты |
|---|---|
| I квартал (январь–март) | До 28 апреля |
| II квартал (апрель–июнь) | До 28 июля |
| III квартал (июль–сентябрь) | До 28 октября |
| IV квартал (октябрь–декабрь) | До 28 января следующего года |
Платеж по реквизитам из постановки ФНС с назначением «Торговый сбор КВ.01.2026».
Требования по процедуре
Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по форме ТС-1 в течение пяти дней с момента возникновения объекта обложения. При изменении характеристик объекта (площадь, округ, тип объекта) необходимо подать уточненное уведомление.
В случае если:
- характеристики улучшаются, то изменения учитываются с начала того квартала, в котором произошло изменение;
- характеристики ухудшаются, то со следующего квартала.
Особенности уплаты торгового сбора и других налогов для предпринимателей на УСН и ОСНО (ст. 346.21, 284 НК РФ).
| Налоговый режим | Уменьшение сбора | Пример (сбор 100 000 руб.) |
|---|---|---|
| УСН 6% доход | Да, до 50% налога | Налог 60 000 → 50 000 руб. |
| УСН 15% доходы-расходы | Да, полностью | Налог 150 000 → 50 000 руб. |
| ОСНО (прибыль) | Да, в расходы | Прибыль 1 млн → 950 000 руб. |
Контроль и ответственность
За несоблюдение процедурных требований и неуплату сбора налоговыми органами налагаются штрафы:
- За неподачу уведомления в установленный срок: 200 рублей;
- За неполную уплату сбора: в соответствии со статьями 119 и 122 НК РФ.
Ответственность за сбор, обработку и передачу налоговым органам информации об объектах обложения возлагается на Департамент экономической политики и развития Москвы.
Какие штрафы и за какие нарушения грозят предпринимателям в 2026 году
| Нарушение | Размер штрафа |
|---|---|
| Неуплата или неполная уплата | 10% дохода от объекта, но не менее 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ) |
| Неподача уведомления | 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК РФ) |
Законом Москвы № 62 закреплены следующие льготы: нулевая ставка для ярмарок, лотков с хлебом, реализация религиозных товаров, рынки до 31.12.2027. Если вы хотите подать заявление на льготу, то документ нужно подать в ИФНС до начала квартала и приложить к заявлению договор ярмарки, справка РПЦ или иные необходимые документы.
Контур.Экстерн — облачный сервис для сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности онлайн. Экстерн помогает экономить предпринимателям по всей России.
Как адаптироваться к изменениям 2026 года
- Автоматизируйте расчет (можно обратиться к сервису Контур.Экстерн или самостоятельно в Google Sheets с формулами).
- Ведите журнал использования точек (даты простоя).
- Проверяйте дефлятор ежегодно в декабре на nalog.gov.ru.
- Сохраняйте все уведомления и постановки в облаке.
- Принимайте сбор к вычету в декларации УСН авансом.
Скачать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора
Бланк уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора
Добавить комментарий