В текущем году были приняты сразу три закона, которые внесут определённые изменения в действующие правила по расчёту сумм налогов к уплате в бюджет: Федеральные законы от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ, № 374-ФЗ и № 375-ФЗ. Рассмотрим подробнее основные новшества.
Содержание
Налог на доходы физических лиц
С будущего года освобождены от обложения НДФЛ следующие вознаграждения в пользу физических лиц:
- возмещение по коммунальным платежам, топливу, оплате за временное использование жилых помещений (стоит отметить, что сейчас от НДФЛ освобождено бесплатное предоставление помещений, а не возмещение расходов)
- стоимость проезда за рубеж из районов Крайнего Севера с целью проведения отпуска, но только до таможенного пункта пересечения границы Российской Федерации, то есть затраты на фактическое перемещение по территории государства обложению НДФЛ не подлежат, данная норма применяется и в отношении неработающих членов семьи
Внесено дополнение по выплачиваемой материальной помощи на предприятии. По новым правилам помощь может быть оказана не только при рождении или усыновлении, но и при оформлении опеки. При этом максимальная стоимость в 50 тыс. рублей и период в 1 год не изменились.
Читайте также Повышенная ставка НДФЛ
Страховые взносы
На законодательном уровне закрепили норму, что от начисления страховых взносов освобождаются выплаты плательщика по возмещению подтверждённых расходов физлица, понесённых в ходе выполнения работ, оказания услуг по договору ГПХ, а также оплата таких расходов. Например, покупка билетов для проезда к месту исполнения физическим лицом договорных обязательств.
По новым правилам не нужно будет облагать страховыми взносами те расходы, которые заказчик оплатил за исполнителя.
Соответствующую поправку внесут в ст. 422 НК РФ.
Налог на прибыль
Нововведения затронули налоговую базу по налогу на прибыль.
Так, с 1 января 2021 года от налогообложения будут освобождены имущество или имущественные права, полученные от компаний или физлиц путём безвозмездной передачи, при условии, что эти компании или физлица имеют не меньше 50% в уставном капитале данной организации. Данная норма применима к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года.
Ныне действующие положения предписывают наличие доли в уставном капитале больше 50%, а имущественные права и вовсе не подпадают под действие освобождение, а, следовательно, учитываются в составе доходов с целью налогообложения по налогу на прибыль.
Читайте также Налог на прибыль. Изменения на 2021 год
Транспортный налог
Начиная с 1 января будущего года будет изменён порядок снятия с учёта в качестве плательщика по транспортному налогу, в случае гибели или уничтожения самого транспорта.
По новым правилам, налогоплательщик обязан предоставить в территориальное отделение налоговой инспекции заявление, к которому желательно подкрепить документы, свидетельствующие о гибели или уничтожении транспортного средства. После этого инспекторы снимут обязанность по уплате налога начиная с 1 числа месяца, в котором транспортное средство прекратило своё существование.
Если у налогоплательщика не будет возможности предоставить в инспекцию подтверждающие документы, то инспекторы путём внутриведомственных запросов самостоятельно получат необходимые сведения, после чего уведомят налогоплательщика о своём решении.
В настоящее время форма заявления находится на стадии утверждения и в ближайшее время будет размещена на сайте ФНС.
Земельный и имущественный налог
В отношении имущественного и земельного налога, исчисляемых как юридическими, так и физическими лицами, предусмотрено нововведение по определению налоговой базы.
Так, если в отношении земельного участка или имущества определена рыночная стоимость, которая привела к изменению кадастровой стоимости, то для целей налогообложения её необходимо использовать с момента внесения сведений об изменении.
Изменение кадастровой стоимости должно осуществляться в соответствии с решением контролирующего органа, уполномоченного осуществлять государственную кадастровую оценку.
Если в отношении объектов общественного питания, торговых залов и офисов не определена кадастровая стоимость, то налог на имущество необходимо рассчитывать исходя из среднегодовой стоимости.
Если движимое имущество компании учтено в качестве объекта основного средства, то информацию о его среднегодовой стоимости необходимо будет отразить в налоговой декларации по налогу на имущество.
Налог на добавленную стоимость
В отношении НДС на 2021 год предусмотрены следующие нововведения:
- исключены из налогооблагаемой базы операции по реализации долей на общее имущество в товариществе инвестиционного характера
- для операторов финансовых платформ предусмотрено освобождение от НДС по отдельным операциям
- допускается использование вычета по входящему НДС при переходе на общий режим налогообложения после ЕНВД, при условии, что продукция или имущественные права были приобретены на «вменёнке», но не были использованы до перехода
- дополнительно на два года освобождаются от НДС операции по импорту племенной продукции как для целей дальнейшей реализации, так и для собственного потребления (см. подробнее НДС при импорте племенной продукции)
Читайте также Учётная политика на 2021 год
