Госдума Российской Федерации приняла в двух чтениях масштабный пакет правительственных поправок в Налоговый кодекс, направленных на поддержку индивидуальных предпринимателей (ИП) и малого бизнеса. Нововведения, разработанные Минфином, призваны смягчить последствия налоговой контрреформы и обеспечить предпринимателям плавную адаптацию к новым правилам уплаты НДС и применения специальных налоговых режимов.
Необходимость введения переходного периода ранее обсуждалась на совещании у президента Владимира Путина, который поддержал идею упрощения отчетности и защиты интересов добросовестного бизнеса.
Предпосылки изменений: борьба с дроблением и новые лимиты
В ноябре 2025 года был подписан закон, радикально меняющий ландшафт налогообложения для малого бизнеса. Главная цель реформы, по заявлениям Минфина — борьба со схемами искусственного дробления бизнеса и минимизацией налогов. Основным инструментом стало поэтапное снижение порога доходов для освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).
График снижения лимитов для уплаты НДС выглядит следующим образом:
| Год | Порог доходов для освобождения от НДС (млн руб.) |
|---|---|
| До 2026 года | 60 |
| 2026 год | 20 |
| 2027 год | 15 |
| 2028 год | 10 |
Продление сроков перехода на УСН «задним числом»
По общим правилам Налогового кодекса, уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) необходимо подавать до 31 декабря года, предшествующего переходу. Однако из-за резкого снижения лимитов многие предприниматели оказались в сложной ситуации.
Часть ИП, совмещавших патентную систему (ПСН) с общей системой налогообложения, лишилась права на патент с 1 января 2026 года, так как их доходы за 2025 год превысили новую отметку в 20 млн рублей. Многие из них физически не успели подать уведомление о переходе на УСН в установленный срок.
Чтобы исправить эту коллизию, законодатели приняли беспрецедентное решение: срок подачи уведомления продлен до 1 июня 2026 года. Как пояснил заместитель министра финансов Алексей Сазанов, переход будет считаться действительным ретроспективно — с 1 января 2026 года, даже если документы поступят в ФНС в мае. Кроме того, ИП, совмещавшие патент с УСН, также получили право до 1 июня изменить объект налогообложения по УСН на 2026 год, что дает бизнесу время для грамотного финансового планирования.
Новые правила расчета НДС: вычеты и исключения
Помимо сдвига сроков, власти предусмотрели механизмы компенсации для тех, кто вынужденно стал плательщиком НДС.
Вычеты «входящего» НДС
Предприниматели, утратившие право на патент с 2026 года, получили законное право принять к вычету «входящий» НДС, выставленный поставщиками еще в период применения ПСН. В свою очередь, «упрощенцы», ставшие плательщиками НДС, смогут уменьшить свои доходы по УСН на сумму налога, уплаченного с авансов и предоплат, полученных в 2025 году.
Проценты по вкладам больше не влияют на лимит
Важное послабление касается расчета совокупного дохода. Доходы в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах не будут учитываться при расчете 20-миллионного лимита для освобождения от НДС, если налогоплательщик соответствует двум критериям:
- Превышение лимита в 20 млн рублей в 2025 году произошло исключительно за счет банковских процентов.
- Совокупный доход бизнеса за 2025 год не превысил старую планку в 60 млн рублей.
Данная норма носит временный характер и будет применяться с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.
Спасательный круг для общепита: отмена зарплатного критерия
Предприятия общественного питания оказались одной из самых уязвимых категорий в условиях налоговой реформы. До принятия новых поправок для освобождения от уплаты НДС кафе и рестораны должны были соблюдать три строгих условия:
- Совокупные доходы за предшествующий год не превышают 3 млрд рублей.
- Доля профильных доходов (от услуг общепита) составляет не менее 70% в общей выручке.
- Среднемесячные выплаты персоналу (по данным РСВ) не ниже средней зарплаты по отрасли в конкретном регионе.
Именно третье условие стало фатальным для микробизнеса — небольших заведений с минимальным штатом или ИП, работающих без наемных сотрудников. Из-за невозможности выполнить зарплатный норматив, с 1 января 2026 года такие предприятия автоматически стали плательщиками НДС.
Добавить комментарий