Шпаргалка по требованиям НДС-пояснений

Декларации по НДС за IV квартал 2017 года поданы и ​​проходят камеральную проверку. Это значит, что вскоре ​многие налогоплательщики получат требования о предоставлении пояснений. Ранее мы подробно писали о том, как следует действовать в таких случаях. В этом же материале представляем шпаргалку по НДС-пояснениям с основной информацией в виде таблиц.

Таблица 1. Что нужно знать о требованиях пояснений по НДС

Основная информация о пояснениях по НДС

Срок направления квитанции о приеме требования

6 дней с даты отправки требования

Срок направления пояснения

5 рабочих дней с даты передачи квитанции о приеме

Можно ли продлить срок на ответ?

Нет

Форма ответа

Электронная (форма из приказа ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@)

Необходимость подачи уточненной декларации

Только при занижении суммы налога к уплате в первичной декларации

Необходимость подачи дополнительных документов

Могут быть поданы копии документов, подтверждающих достоверность сведений в пояснении

Необходимость направлять пояснения, если нарушений нет (по данным налогоплательщика)

Пояснение подается в любом случае. Прилагаются документы, подтверждающие корректность первоначальных данных

Отказ в приеме пояснений

 Только при нарушении электронного формата

Сообщение от ИФНС о приеме пояснений

 Налогоплательщику направляется уведомление о приеме

Сообщение от ИФНС об устранении расхождений

Не предусмотрено

Если расхождения не пояснены

К налогоплательщику могут применяться иные меры налогового контроля (например, требование документов)
Штраф за первичное непредоставление (несвоевременное представление) пояснений 5 тыс. рублей по п. 1 ст. 129.1 НК РФ
Штраф за повторное непредоставление (несвоевременное представление) пояснений

20 тыс. рублей по п. 2 ст. 129.1 НК РФ

Обратите внимание! С 2017 года пояснения направляются строго в электронной форме! Если подать бумажный ответ на требование по почте, ИФНС посчитает, что пояснения не представлены.

Таблица 2. Частые ошибки в декларации по НДС, приводящие к требованиям пояснений

Ошибка Описание ошибки и верный порядок
Неверное применение КВО 26 в разделе 9 Код 26 указывается ошибочно вместо кода 01
Неверное отражение данных таможенных деклараций Ошибочное указание:

  • КВО (следует применять код 20);
  • реквизитов ГТД (правильно указывать 21-23 символа через косую черту без пробелов);
  • данных в полях с датой, ИНН и КПП продавца (их следует оставить пустыми)
Неверно отражаются авансовые платежи Ошибочное указание КВО и ИНН контрагента. Верный порядок таков:

  • при получении аванса продавец отражает счет-фактуру в разделе 9 декларации с КВО 02 и указывает ИНН покупателя;
  • при отгрузке продавец отражает операцию в разделе 8 с КВО 22 и указывает собственный ИНН.
Не сходятся контрольные соотношения Чаще всего данные раздела 3 не соответствуют данным разделов 8 и 9.
Расхождение по КВО 25 Код 25 должен применяться для указания в книге покупок операции, по которой подтверждена обоснованность применения ставки НДС 0%. Запись сопоставляется с корреспондирующей записью с КВО 21 в книге продаж
Расхождения по суммам заявленного налогоплательщиком вычета и уплаченного контрагентом НДС Контрагент не уплатил (уплатил не полностью) сумму налога, заявленную налогоплательщиком к вычету либо не подал декларацию за проверяемый период