В недавнем письме ФНС от 02.08.2024 № Д-5-08/66@ налоговое ведомство уточнило порядок исключения из сальдо единого налогового счёта (ЕНС) долга, по которому истёк срок взыскания. При этом гражданам важно знать, что в таких случаях списывают не только недоимку, но и начисленные на неё пени. Однако, если суд примет решение о продлении срока взыскания, долг и пени будут снова отражаться на ЕНС.
Условия списания задолженности
- ФНС подчёркивает, что исключение задолженности с просроченным сроком взыскания из сальдо ЕНС возможно только на основании следующих документов:
- Акт сверки. Он служит подтверждением того, что сроки взыскания долга действительно прошли.
- Решение суда. Суд устанавливает факт истечения сроков взыскания, что является дополнительным основанием для списания.
Если налоговый орган со своей стороны просрочил взыскание недоимки, он теряет право начислять пени на эту задолженность. Это подтверждено определением Конституционного суда от 17.02.2015 № 422-О. Отсюда следует, что пропуск срока взыскания долга приводит к аннулированию и обязательств по уплате начисленных пеней.
Восстановление срока взыскания через суд
Несмотря на потерю права на взыскание в административном порядке, налоговые органы могут обратиться в суд для восстановления срока и взыскания долга. При согласии суда с доводами налоговой инспекции на день начала действия судебного акта сумма долга и пени будут восстановлены в совокупной обязанности. Это вновь отразится на сальдо его ЕНС.
Однако, если суд откажет в восстановлении срока для взыскания недоимки, то долг и пени будут сочтены безнадёжными. В таком случае они будут окончательно списаны, и налогоплательщик освобождается от их уплаты.
Заключение
Пропуск сроков взыскания налогового долга может стать существенным облегчением для налогоплательщиков, так как вместе с основной суммой задолженности аннулируются и начисленные пени. Однако, важно помнить, что у налоговых органов остаётся право обратиться в суд, и в случае положительного судебного решения долг и пени могут быть восстановлены.
Читайте также Налоговые каникулы для ИП на ПСН
