С 2024 года все компании должны использовать новую форму Расчёт по страховым взносам (РСВ), КНД 1151111 в версии, утверждённой Приказом ФНС № ЕА-7-11/696@ от 29.09.2023, который вносит коррективы в приказ ФНС от 29.09.22 № ЕД-7-11/878@. На новом бланке отражаются взносы, рассчитанные по единому тарифу, а не разбитые на пенсионные, ОМС и больничные. В статье расскажем когда нужно сдать расчёт, покажем образец заполнения и дадим подробную инструкцию по корректному заполнению.
Периодичность представления — ежеквартально. Отчитываться по форме РСВ должны все компании и ИП, если они являются страхователями в части пенсионного, медицинского и социального страхования наёмного персонала.
Содержание
- Срок сдачи отчёта по форме РСВ
- Способ сдачи отчёта — на бумаге или через интернет
- Контрольные соотношения при проверке расчёта
- Обособленные подразделения и филиалы
- Форма расчёта и порядок заполнения формы РСВ
- Подраздел 1 раздела 1
- Приложение 1 к разделу 1 «Расчёт сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование»
- Приложение 2 к разделу 1 «Расчёт сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
- Раздел 3
- Новые коды застрахованных лиц в подразделе 3.2.2
- Правила предоставления корректировочных сведений
- Бланк формы РСВ на 2024 год
- Образец заполнения РСВ
- Нормативно-правовая база
Срок сдачи отчёта по форме РСВ
Ежеквартальный расчёт по страховым взносам предоставляется в налоговые органы не позднее 25 числа месяца, который следует за отчётным периодом, а заплатить сами взносы следует до 28 числа того же месяца. Если установленный день сдачи отчёта выпадает на выходной, то в соответствии с законодательством он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
На 2024 год установлены следующие сроки предоставления ежеквартальных расчётов:
- за I квартал — до 25 апреля 2024 года
- за полугодие и 2 квартал — до 25 июля 2024 года
- за 9 месяцев — до 25 октября 2024 года
- за 2024 год — до 27 января 2025 года
Предприниматели, ведущие крестьянско-фермерское хозяйство, ежеквартальную отчётность не представляют, срок сдачи годового отчёта установлен, как и для прочих организаций, не позднее 25 января следующего года.
Способ сдачи отчёта — на бумаге или через интернет
С 1 квартала 2020 года в соответствии с п. 4 ст.80, п. 10 ст. 431 НК РФ устанавливается новый предел численности сотрудников:
- компании с численностью сотрудников более 10 человек обязаны сдавать отчёт в электронном виде (ранее этот параметр составлял 25 человек)
- компании, созданные в отчётном периоде, в том числе путём реорганизации, обязаны отчитываться в электронном виде при численности сотрудников, превышающей 10 человек, (ранее этот параметр составлял 25 человек)
Юридические лица и ИП, у которых численность сотрудников менее 10 человек, могут выбирать способ сдачи отчёта самостоятельно: предоставить расчёт на бумажном носителе лично, отправить его заказным письмом с описью вложения по почте или сдать по электронным каналам связи.
Контрольные соотношения при проверке расчёта
Налоговая служба изменила правила проверки контрольных соотношений (КС) начисленных сумм в расчёте по страховым взносам. Теперь действия проверяющих органов регламентированы письмом ФНС РФ № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022. В документе все изменения представлены в виде подробной таблицы. Новые КС позволяют более качественно сравнивать начисленные в рамках трудовых договоров суммы выплат сотрудникам не только с размером установленного регионом МРОТ, но и со средними показателями заработной платы в определённых отраслях за предыдущий период. Такая методика позволит более эффективно выявлять «чёрные» зарплаты. В общей сложности список контрольных соотношений сократился, но при это стал более эффективным. В 2022 году дополнительно ввели новые контрольные соотношения, связанные с переходом на прямую выплату пособий.
В Контур.Экстерне проверки на новые контрольные соотношения уже встроены: если обнаружится ошибка, система не даст отправить расчёт.
Большинство контрольных соотношений отчёта оценивается в соответствии с кодом тарифа. При обнаружении ошибки проверяющий высылает уведомление о несоответствии, которое нужно устранить в указанные сроки.
Обособленные подразделения и филиалы
Если у компании, которая платит страховые взносы, имеются обособленные подразделения, самостоятельно выплачивающие работникам заработную плату сотрудникам, то за каждое такое подразделение отчитывается головная организация или выбранное ОП, о котором страхователю следует заблаговременно сообщить налоговикам. Необходимо проинформировать ИФНС о полномочиях своих ОП по начислению и выплате вознаграждений сотрудникам в течение месяца, согласно ст. 23 Налогового кодекса. Для этого используется заявление, форма которого утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-14/632@ от 04.09.2020.
Закон не содержит особых правил заполнения расчёта для филиалов — применяется обычная инструкция. Головная компания не включает в РСВ данные о выплатах работникам и взносах, начисленных её подразделениями. Сведения о среднесписочной численности персонала предоставляются в составе расчёта по месту нахождения предприятия.
Для компаний, имеющих обособленные подразделения без расчётного счёта, которые в период 2017—2019 гг. имели право сдавать отчётность по страховым взносам в местную налоговую, предусмотрено два варианта действий:
- Открыть расчётный счёт и продолжить отчитываться по старой схеме.
- Предоставить в налоговые органы заявление о лишении подразделения полномочий предоставлять консолидированную отчётность, в которую входят сведения о начислениях филиала, по месту нахождения.
Таким образом, в соответствии с пп. «а», «в» п. 85 ст. 2, ч. 3 ст. 3 закона № 325-ФЗ с 1 января 2020 г. перечислять страховые взносы и предоставлять по ним декларацию могут только те обособленные подразделения, которые осуществляют выплаты в пользу сотрудников и имеют отдельный расчётный счёт.
Форма расчёта и порядок заполнения формы РСВ
Для того чтобы отчитаться по социальным взносам за 2 квартал 2024, придётся использовать новую форму, утвержденную Приказом ФНС № ЕА-7-11/696@ от 29.09.2023.
Какие разделы и подразделы заполняются, определяется категорией страхователя и видом его деятельности.
| Страхователь | Разделы РСВ |
| Любой плательщик страховых взносов (ИП и юрлица), кроме глав КФХ |
|
| В дополнение к вышеназванному следует заполнить: | |
| При начислении пенсионных взносов по доптарифам | Подраздел 2 раздела 1 |
| При применении отдельных видов пониженных тарифов | Приложения 1-4 к разделу 1 |
| При выплатах физлицам из п. 6.2 ст. 431 Налогового кодекса | Подраздел 4 раздела 1, приложение 5 к разделу 1 |
Титульный лист
Главным новшеством титульного листа является появление поля для отражения информации о среднесписочной численности персонала. Подобное новшество освободило компании и ИП от представления в органы ФНС самостоятельного отчёта о численности.
Разберём построчное заполнение.
ИНН — 10-значный номер налогоплательщика (12-значный для ИП)
КПП — 9-значный код, который присвоен инспекцией, куда подается декларация
Номер корректировки — при первичной подаче отчёта «0--», при уточненном отчёте — порядковый номер корректировки.
Расчётный период — указывается код периода (см. таблицу)
| Налоговый период | Для юридических лиц и ИП | В случае реорганизации (ликвидации) |
| I квартал | 21 | 51 |
| полугодие | 31 | 52 |
| 9 месяцев | 33 | 53 |
| год | 34 | 90 |
По месту нахождения (учёта) (код) — полный перечень приведён в Приложении № 4 к Порядку заполнения, наиболее распространёнными являются « 120» для ИП и «214» для организаций.
Наименование организации — полное наименование налогоплательщика из учредительных документов.
Среднесписочная численность — указывается численность персонала, которая рассчитывается в соответствии п. 76—79.11 приказа Росстата от 27 ноября 2019 года № 711.
Далее представлен блок, заполняемый в случае реорганизации (ликвидации) организации.
Номер контактного телефона отражается с кодом страны и города. Все цифры прописываются подряд без пропусков и иных символов.
Отражается количество листов декларации, а при наличии — количество листов подтверждающих документов.
Нужно указать, кто сдаёт отчёт: сам плательщик страховых взносов (код 1) или его представитель (код 2).
В завершении указывается ФИО лица, удостоверяющего достоверность и полноту представленных сведений.
Подпись и дата.
Раздел 1
Если компания в отчётном периоде проводила выплаты своим сотрудникам, то по строке 001 «Тип плательщика (код)» указывается цифра 1, для тех кто не производил выплаты предусмотрен код 2. Соответственно, в первом случае в строках 031-033 должны быть указаны соответствующие начисления, во втором – проставлены нулевые значения.
В этом разделе содержатся общие сведения по обязательствам страхователя, так что важно верно указать в нём правильный КБК по страховым взносам. Начисленные суммы приводятся помесячно, отдельно по взносам на:
- пенсию, медстраховку и больничный/декрет по единому тарифу
- пенсионным взносам по дополнительному тарифу
- взносам на дополнительное социальное обеспечение
Кроме того, теперь в разделе 1 следует отдельно прописывать данные по взносам на ОМС, пенсию и ВНиМ с выплат физическим лицам из п. 6.2 ст. 431 Налогового кодекса. В нижней части страницы нужно поставить подпись и указать дату заполнения.
Подраздел 1 раздела 1
Уточняем число застрахованных работников в каждом месяце отчётного квартала — на последний день месяца. Указываем общее количество застрахованных и количество физических, с чьих доходов начислялись страховые взносы по используемому тарифу. Вот некоторые из популярных кодов тарифа плательщика:
- 01 — применение основной тариф страховых взносов
- 06 — плательщики, ведущие бищнес в ИТ-сфере
- 10 — плательщики из числа НКО на УСН
Далее указываются построчно:
- в строке 030 — сумма начисленных выплат, признанные объектом обложения страховыми взносами
- в строке 040 — суммы, не облагаемые ствзносами
- в строке 045 — суммы, которые принимаются к вычету при расчёте базы
- в строке 050 — собственно база для расчёта взносов, которая вычисляется вот как: число в строке 030 минус числа в строках 040 и 045 подраздела 1
- в строке 051 — база для расчёта взносов с вознаграждений, не выходящих за рамки единой предельной величины для каждого застрахованного работника
- в строке 052 — база для расчёта с вознаграждений свыше единой предельной величины
- в строке 060 — сумма рассчитанных страховых взносов, откуда выделяются: в строке 061 — взносы с базы, не выходящие за предельную величину, а в строке 062 — взносы с превышения
Если в отчётном периоде компанией применялось несколько тарифов, то Приложение 1 к Разделу 1, как и прежде заполняется в нескольких экземплярах. Код тарифа указывается в соответствии с проведёнными изменениями в классификаторе. Обратите внимание, что в новой форме исключены коды 02 и 03. Для тех, кто применяет основной тариф начисления страховых платежей, предусмотрен код 01, который указывается независимо от выбранной системы налогообложения. Также из реестра убраны коды 04 и 05, которые проставлялись в случае использования пониженных тарифных ставок. В связи с внесёнными изменениями в законодательство действие таких льгот прекращено.
В реестр в течение года были введены следующие коды:
| Новый код | Кто указывает |
| 17 | Организации из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (Федеральный закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ) |
| 18 | Российские компании, которые производят и продают свою анимационную аудиовизуальную продукцию независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции |
| 19 | Плательщики взносов со статусом участника специального административного района (Федеральный закон от 03.08.2018 № 291-ФЗ), которые платят членам экипажа судна за исполнение трудовых обязанностей. Суда должны быть зарегистрированы в Российском открытом реестре судов |
В Подразделе 1.1 и 1.2 Приложения 1 присутствует строка 045, которая предназначена для формирования суммы расходов, принимаемых к вычету, которые имеют отношение к получению дохода по договорам, перечисленным в п. 8 ст. 421 НК РФ. В данной строке отражаются расходы, которые имеют документальное подтверждение, а также те, что принимаются к вычету в установленных размерах, независимо от наличия документального подтверждения.
С 2022 года ФСС напрямую платит пособия по временной нетрудоспособности, поэтому в РСВ они не указываются. По той же причине исчезло поле «Признак выплат», где ранее нужно было выбирать между прямыми выплатами и зачётной системой.
В Приложении 2 появилась новая строка «Код тарифа плательщика». Теперь, при одновременном использовании разных тарифов данный раздел нужно будет заполнять на нескольких листах, по аналогии с Приложением 1. Также в форму добавлена новая строка 015 для отражения количества людей, с выплат которых начислены страховые платежи.
Блок строк 001-006 предназначен для указания начислений по каждому отдельному тарифу. В строках 070-090 указываются общие суммы по всем применяемым тарифам. Строка 055 предназначена для указания налоговой базы, с которой начисляются взносы лицам без гражданства по ставке 1,8%.
Приложение 1 к разделу 1 «Расчёт сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование»
Здесь указываются рассчитанные страховые платежи по медицинскому и пенсионному страхованию. Число застрахованных сотрудников в каждом месяце отчётного квартала определяется на последнюю дату месяца.
Необходимо выбрать один из кодов тарифа плательщика:
- 01 — плательщики, применяющие основной тариф страховых взносов
- 06 — плательщики, ведущие деятельность в сфере IT
- 10 — плательщики из числа НКО на УСН и т.д.
Аналогично заполняется подраздел 1.2 «Расчёт сумм взносов на обязательное медицинское страхование».
Приложение 2 к разделу 1 «Расчёт сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Здесь указываются данные о суммах рассчитанных за отчётный период. Указываются число застрахованных работников и размеры уплаченных вознаграждений. Затем рассчитывается сумма к уплате.
С 2022 года выплаты гражданам по больничному идут напрямую из ФСС, так что указывать их в РСВ больше не нужно. Компании-страхователи самостоятельно выплачивают только пособия на похороны.
Раздел 3
Рассматриваемая форма предназначена для отражения персонифицированных сведений. Для подраздела 3.2.2 разработана новая кодировка, устанавливающая основание начисления взносов по дополнительному тарифу и в соответствии с условиями труда.
Новые коды застрахованных лиц в подразделе 3.2.2
| Код | Наименование |
| 110 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, в отношении выплат которых применён доптариф (п. 1 ст. 428 НК РФ) |
| 120 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, в отношении выплат которых применён доптариф (п. 2 ст. 428 НК РФ) |
| 131 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.1 |
| 132 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.2 |
| 133 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.3 |
| 134 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.4 |
| 140 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — опасный, подкласс условий труда — 4 |
| 231 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.1 |
| 232 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.2 |
| 233 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.3 |
| 234 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.4 |
| 240 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — опасный, подкласс условий труда — 4 |
Правила предоставления корректировочных сведений
При обнаружении ошибки в ранее предоставленном расчёте или при недоплате взносов обязательно сдаётся уточнённый расчёт. Он должен состоять из тех же приложений, которые были поданы ранее. В уточняющем документе обязательно указывается номер корректировки.
Если вам нужно отменить ранее предоставленные сведения, то в строке 010 Раздела 3 необходимо проставить признак аннулирования «1», а строки 130-170, 190-210 оставить незаполненными.
Если в ранее представленном расчёте обнаружена ошибка в личных данных застрахованного лица, то порядок заполнения коррекционного отчёта будет следующим:
- Страхователь заполняет Раздел 3 с ошибочными сведениями и указывает в нём признак аннулирования «1», в подразделе 3.2.1 ставятся прочерки.
- Раздел 3 заполняется ещё раз, в него вносятся исправленные данные и заполняется подраздел 3.2.1. В этом случае признак аннулирования уже не указывается.
В итоге в состав уточнённого расчёта войдёт два листа: один с ошибочными сведениями, а второй правильный. Для уточнения других неточностей в Разделе 3 необходимо просто ещё раз подать документ с указанием верной информации. При этом в персонифицированный раздел должен быть заполнен полностью, а не только исправленные строки.
Бланк формы РСВ на 2024 год
Скачать бланк формы РСВ 2024 год в формате .pdf
Образец заполнения РСВ
Скачать образец заполнения РСВ в формате .xls
Нормативно-правовая база
- приказ ФНС РФ от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ «Об утверждении формы расчёта по страховым взносам, Порядка её заполнения, а также формата представления расчёта по страховым взносам в электронной форме»
- письмо ФНС РФ от 01.03.2022 N БС-4-11/2435@ «О доработке XML — схемы расчёта по страховым взносам по форме утверждённой Приказом ФНС РФ от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@»
- письмо ФНС РФ от 05.03.2022 N БС-4-11/2740@ «О направлении контрольных соотношений формы расчета по страховым взносам, утвержденной Приказом ФНС РФ от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@»
- п. 4 ст.80, п. 10 ст. 431 НК РФ – критерии численности персонала, позволяющие представлять отчёт РСВ на бумажном носителе
One comment