РСВ за 1-й квартал 2025 года: образец заполнения формы

Начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года, все компании обязаны использовать обновленную форму Расчёт по страховым взносам (РСВ), КНД 1151111 в версии, утверждённую Приказом ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@. Эта форма РСВ содержит изменения в структуре, тарифах и правилах заполнения, отражающая новые льготы и ставки по страховым взносам, а также увеличенные лимиты базы и МРОТ.

Отчитываться по форме РСВ должны все компании и ИП, если они являются страхователями в части пенсионного, медицинского и социального страхования наёмного персонала. Периодичность представления — ежеквартально. Сдавать расчёт необходимо строго в обновленном формате и в установленные сроки — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

В данной статье мы подробно расскажем, когда нужно сдавать расчёт, предоставим образец заполнения и дадим пошаговую инструкцию для корректного оформления отчёта.

Срок сдачи отчёта по форме РСВ

Ежеквартальный расчёт по страховым взносам предоставляется в налоговые органы не позднее 25 числа месяца, который следует за отчётным периодом, а заплатить сами взносы следует до 28 числа того же месяца. Если установленный день сдачи отчёта выпадает на выходной, то в соответствии с законодательством он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

На 2025 год установлены следующие сроки предоставления ежеквартальных расчётов:

• за 2024 год — до 27 января 2025 года
• за I квартал — до 25 апреля 2025 года
• за полугодие и 2 квартал — до 25 июля 2025 года
• за 9 месяцев — до 27 октября 2025 года
• за 2025 год — до 26 января 2026 года

Предприниматели, ведущие крестьянско-фермерское хозяйство, ежеквартальную отчётность не представляют, срок сдачи годового отчёта установлен, как и для прочих организаций, не позднее 25 января следующего года.

Способ сдачи отчёта — на бумаге или через интернет

С 1 квартала 2020 года в соответствии с п. 4 ст.80, п. 10 ст. 431 НК РФ устанавливается новый предел численности сотрудников:

• компании с численностью сотрудников более 10 человек обязаны сдавать отчёт в электронном виде (ранее этот параметр составлял 25 человек)
• компании, созданные в отчётном периоде, в том числе путём реорганизации, обязаны отчитываться в электронном виде при численности сотрудников, превышающей 10 человек, (ранее этот параметр составлял 25 человек)

Юридические лица и ИП, у которых численность сотрудников менее 10 человек, могут выбирать способ сдачи отчёта самостоятельно: предоставить расчёт на бумажном носителе лично, отправить его заказным письмом с описью вложения по почте или сдать по электронным каналам связи.

Основные изменения и нововведения в расчёте по страховым взносам в 2025 году

Основные изменения и актуализации для РСВ 2025 года:

• Новая форма РСВ действует с 1 квартала 2025 года, сдавать расчет нужно в электронном виде (если численность сотрудников более 10 человек) не позднее 25 апреля 2025 года. Сроки сдачи на остальные периоды: полугодие — 25 июля, 9 месяцев — 27 октября, год — 26 января 2026.
• В форме появилась отдельная строка 141 в разделе 3 для отражения выплат по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
• Введено новое приложение 3.1 для малых предприятий, применяющих пониженную ставку страховых взносов 7,6% (ранее 15%) на выплаты свыше 1,5 МРОТ, если деятельность относится к обрабатывающей промышленности и доход от основной деятельности составляет не менее 70%.
• Единая предельная база для расчета страховых взносов увеличена до 2 759 000 рублей в 2025 году.
• МРОТ с 2025 года вырос до 22 440 рублей, а льготная ставка 7,6% применяется к части выплат, превышающей 1,5 МРОТ, а не 1 МРОТ, как в 2024 году.
• Некоммерческие организации, работающие по упрощенной системе и получающие более 70% доходов из грантов, целевых поступлений и уставных доходов, а с 2025 года также средства от трудоустройства инвалидов в компании с квотой, могут применять пониженную ставку взносов.
• Для корректности заполнения РСВ важно учитывать новые контрольные соотношения, утвержденные письмом ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275.
• Индивидуальные предприниматели без работников в отчетном периоде РСВ не сдают.

Контрольные соотношения при проверке расчёта

Налоговая служба изменила правила проверки контрольных соотношений (КС) начисленных сумм в расчёте по страховым взносам. Теперь действия проверяющих органов регламентированы письмом ФНС РФ № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022. В документе все изменения представлены в виде подробной таблицы. Новые КС позволяют более качественно сравнивать начисленные в рамках трудовых договоров суммы выплат сотрудникам не только с размером установленного регионом МРОТ, но и со средними показателями заработной платы в определённых отраслях за предыдущий период. Такая методика позволит более эффективно выявлять «чёрные» зарплаты. В общей сложности список контрольных соотношений сократился, но при это стал более эффективным. В 2022 году дополнительно ввели новые контрольные соотношения, связанные с переходом на прямую выплату пособий.

В Контур.Экстерне проверки на новые контрольные соотношения уже встроены: если обнаружится ошибка, система не даст отправить расчёт.

Большинство контрольных соотношений отчёта оценивается в соответствии с кодом тарифа. При обнаружении ошибки проверяющий высылает уведомление о несоответствии, которое нужно устранить в указанные сроки.

Обособленные подразделения и филиалы

Если у компании, которая платит страховые взносы, имеются обособленные подразделения,  самостоятельно выплачивающие работникам заработную плату сотрудникам, то за каждое такое подразделение отчитывается головная организация или выбранное ОП, о котором страхователю следует заблаговременно сообщить налоговикам. Необходимо проинформировать ИФНС о полномочиях своих ОП по начислению и выплате вознаграждений сотрудникам в течение месяца, согласно ст. 23 Налогового кодекса. Для этого используется заявление, форма которого утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-14/632@ от 04.09.2020.

Закон не содержит особых правил заполнения расчёта для филиалов — применяется обычная инструкция. Головная компания не включает в РСВ данные о выплатах работникам и взносах, начисленных её подразделениями. Сведения о среднесписочной численности персонала предоставляются в составе расчёта по месту нахождения предприятия.

Для компаний, имеющих обособленные подразделения без расчётного счёта, которые в период 2017—2019 гг. имели право сдавать отчётность по страховым взносам в местную налоговую, предусмотрено два варианта действий:

1. Открыть расчётный счёт и продолжить отчитываться по старой схеме.
2. Предоставить в налоговые органы заявление о лишении подразделения полномочий предоставлять консолидированную отчётность, в которую входят сведения о начислениях филиала, по месту нахождения.

Таким образом, в соответствии с пп. «а», «в» п. 85 ст. 2, ч. 3 ст. 3 закона № 325-ФЗ с 1 января 2020 г. перечислять страховые взносы и предоставлять по ним декларацию могут только те обособленные подразделения, которые осуществляют выплаты в пользу сотрудников и имеют отдельный расчётный счёт.

Форма расчёта и порядок заполнения формы РСВ

Для отчёта по страховым взносам за 1 квартал 2025 года необходимо использовать обновленную форму, утверждённую Приказом ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@, которая внесла изменения в ранее действовавший приказ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Какие разделы и подразделы заполняются, определяется категорией страхователя и видом его деятельности.

Титульный лист

Главным новшеством титульного листа является появление поля для отражения информации о среднесписочной численности персонала. Подобное новшество освободило компании и ИП от представления в органы ФНС самостоятельного отчёта о численности.

Разберём построчное заполнение.

ИНН — 10-значный номер налогоплательщика (12-значный для ИП)

КПП — 9-значный код, который присвоен инспекцией, куда подается декларация

Номер корректировки — при первичной подаче отчёта «0--», при уточненном отчёте — порядковый номер корректировки.
Расчётный период — указывается код периода (см. таблицу)

По месту нахождения (учёта) (код) — полный перечень приведён в Приложении № 4 к Порядку заполнения, наиболее распространёнными являются « 120» для ИП и «214» для организаций.

Наименование организации — полное наименование налогоплательщика из учредительных документов.

Среднесписочная численность — указывается численность персонала, которая рассчитывается в соответствии п. 76—79.11 приказа Росстата от 27 ноября 2019 года № 711.

Далее представлен блок, заполняемый в случае реорганизации (ликвидации) организации.

Номер контактного телефона отражается с кодом страны и города. Все цифры прописываются подряд без пропусков и иных символов.

Отражается количество листов декларации, а при наличии — количество листов подтверждающих документов.

Нужно указать, кто сдаёт отчёт: сам плательщик страховых взносов (код 1) или его представитель (код 2).

В завершении указывается ФИО лица, удостоверяющего достоверность и полноту представленных сведений.

Подпись и дата.

Раздел 1

Если компания в отчётном периоде проводила выплаты своим сотрудникам, то по строке 001 «Тип плательщика (код)» указывается цифра 1, для тех кто не производил выплаты предусмотрен код 2. Соответственно, в первом случае в строках 031-033 должны быть указаны соответствующие начисления, во втором – проставлены нулевые значения.

В этом разделе содержатся общие сведения по обязательствам страхователя, так что важно верно указать в нём правильный КБК по страховым взносам. Начисленные суммы приводятся помесячно, отдельно по взносам на:

• пенсию, медстраховку и больничный/декрет по единому тарифу
• пенсионным взносам по дополнительному тарифу
• взносам на дополнительное социальное обеспечение

Кроме того, теперь в разделе 1 следует отдельно прописывать данные по взносам на ОМС, пенсию и ВНиМ с выплат физическим лицам из п. 6.2 ст. 431 Налогового кодекса. В нижней части страницы нужно поставить подпись и указать дату заполнения.

Подраздел 1 раздела 1

Уточняем число застрахованных работников в каждом месяце отчётного квартала — на последний день месяца. Указываем общее количество застрахованных и количество физических, с чьих доходов начислялись страховые взносы по используемому тарифу. Вот некоторые из популярных кодов тарифа плательщика:

• 01 — применение основной тариф страховых взносов
• 06 — плательщики, ведущие бищнес в ИТ-сфере
• 10 — плательщики из числа НКО на УСН

Далее указываются построчно:

• в строке 030 — сумма начисленных выплат, признанные объектом обложения страховыми взносами
• в строке 040 — суммы, не облагаемые ствзносами
• в строке 045 — суммы, которые принимаются к вычету при расчёте базы
• в строке 050 — собственно база для расчёта взносов, которая вычисляется вот как: число в строке 030 минус числа в строках 040 и 045 подраздела 1
• в строке 051 — база для расчёта взносов с вознаграждений, не выходящих за рамки единой предельной величины для каждого застрахованного работника
• в строке 052 — база для расчёта с вознаграждений свыше единой предельной величины
• в строке 060 — сумма рассчитанных страховых взносов, откуда выделяются: в строке 061 — взносы с базы, не выходящие за предельную величину, а в строке 062 — взносы с превышения

Если в отчётном периоде компанией применялось несколько тарифов, то Приложение 1 к Разделу 1, как и прежде заполняется в нескольких экземплярах. Код тарифа указывается в соответствии с проведёнными изменениями в классификаторе. Обратите внимание, что в новой форме исключены коды 02 и 03. Для тех, кто применяет основной тариф начисления страховых платежей, предусмотрен код 01, который указывается независимо от выбранной системы налогообложения. Также из реестра убраны коды 04 и 05, которые проставлялись в случае использования пониженных тарифных ставок. В связи с внесёнными изменениями в законодательство действие таких льгот прекращено.

В реестр в течение года были введены следующие коды:

В Подразделе 1.1 и 1.2 Приложения 1 присутствует строка 045, которая  предназначена для формирования суммы расходов, принимаемых к вычету, которые имеют отношение к получению дохода по договорам, перечисленным в п. 8 ст. 421 НК РФ. В данной строке отражаются расходы, которые имеют документальное подтверждение, а также те, что принимаются к вычету в установленных размерах, независимо от наличия документального подтверждения.

С 2022 года ФСС напрямую платит пособия по временной нетрудоспособности, поэтому в РСВ они не указываются. По той же причине исчезло поле «Признак выплат», где ранее нужно было выбирать между прямыми выплатами и зачётной системой.

В Приложении 2 появилась новая строка «Код тарифа плательщика». Теперь, при одновременном использовании разных тарифов данный раздел нужно будет заполнять на нескольких листах, по аналогии с Приложением 1. Также в форму добавлена новая строка 015 для отражения количества людей, с выплат которых начислены страховые платежи.

Блок строк 001-006 предназначен для указания начислений по каждому отдельному тарифу. В строках 070-090 указываются общие суммы по всем применяемым тарифам. Строка 055 предназначена для указания налоговой базы, с которой начисляются взносы лицам без гражданства по ставке 1,8%.

Приложение 1 к разделу 1 «Расчёт сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование»

Здесь указываются рассчитанные страховые платежи по медицинскому и пенсионному страхованию. Число застрахованных сотрудников в каждом месяце отчётного квартала определяется на последнюю дату месяца.

Необходимо выбрать один из кодов тарифа плательщика:

• 01 — плательщики, применяющие основной тариф страховых взносов
• 06 — плательщики, ведущие деятельность в сфере IT
• 10 — плательщики из числа НКО на УСН и т.д.

Аналогично заполняется подраздел 1.2 «Расчёт сумм взносов на обязательное медицинское страхование».

Приложение 2 к разделу 1 «Расчёт сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Здесь указываются данные о суммах рассчитанных за отчётный период. Указываются число застрахованных работников и размеры уплаченных вознаграждений. Затем рассчитывается сумма к уплате.

С 2022 года выплаты гражданам по больничному идут напрямую из ФСС, так что указывать их в РСВ больше не нужно. Компании-страхователи самостоятельно выплачивают только пособия на похороны.

Раздел 3

Рассматриваемая форма предназначена для отражения персонифицированных сведений. Для подраздела 3.2.2 разработана новая кодировка, устанавливающая основание начисления взносов по дополнительному тарифу и в соответствии с условиями труда.

Новые коды застрахованных лиц в подразделе 3.2.2

Правила предоставления корректировочных сведений

При обнаружении ошибки в ранее предоставленном расчёте или при недоплате взносов обязательно сдаётся уточнённый расчёт. Он должен состоять из тех же приложений, которые были поданы ранее. В уточняющем документе обязательно указывается номер корректировки.

Если вам нужно отменить ранее предоставленные сведения, то в строке 010 Раздела 3 необходимо проставить признак аннулирования «1», а строки 130-170, 190-210 оставить незаполненными.

Если в ранее представленном расчёте обнаружена ошибка в личных данных застрахованного лица, то порядок заполнения коррекционного отчёта будет следующим:

1. Страхователь заполняет Раздел 3 с ошибочными сведениями и указывает в нём признак аннулирования «1», в подразделе 3.2.1 ставятся прочерки.
   
2. Раздел 3 заполняется ещё раз, в него вносятся исправленные данные и заполняется подраздел 3.2.1. В этом случае признак аннулирования уже не указывается.
   

В итоге в состав уточнённого расчёта войдёт два листа: один с ошибочными сведениями, а второй правильный. Для уточнения других неточностей в Разделе 3 необходимо просто ещё раз подать документ с указанием верной информации. При этом в персонифицированный раздел должен быть заполнен полностью, а не только исправленные строки.

Бланк формы РСВ на 2024 год

Скачать бланк формы РСВ 2024 год в формате .pdf

Образец заполнения РСВ

Скачать образец заполнения РСВ в формате .xls

Нормативно-правовая база

• приказ ФНС РФ от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ «Об утверждении формы расчёта по страховым взносам, Порядка её заполнения, а также формата представления расчёта по страховым взносам в электронной форме»
• письмо ФНС РФ от 01.03.2022 N БС-4-11/2435@ «О доработке XML — схемы расчёта по страховым взносам по форме утверждённой Приказом ФНС РФ от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@»
• письмо ФНС РФ от 05.03.2022 N БС-4-11/2740@ «О направлении контрольных соотношений формы расчета по страховым взносам, утвержденной Приказом ФНС РФ от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@»
• п. 4 ст.80, п. 10 ст. 431 НК РФ – критерии численности персонала, позволяющие представлять отчёт РСВ на бумажном носителе