ФНС России опубликовала обновленные показатели налоговой нагрузки и рентабельности по отраслям за 2025 год. Эти сведения используются при формировании плана выездных налоговых проверок в 2026 году. Для компаний и предпринимателей это не просто статистика: по ней можно понять, насколько собственные показатели отклоняются от среднеотраслевого уровня и есть ли основания для повышенного внимания со стороны инспекции.
Какие показатели ФНС учитывает при отборе на выездные проверки
При планировании выездных проверок налоговая служба применяет 12 критериев. Сама логика отбора закреплена в приказе ФНС от 30.05.07 № ММ-3-06/333. Документ сделал планирование проверок открытым: налоговая служба прямо указывает, по каким признакам оценивает риск налогового правонарушения, а налогоплательщик может использовать эти критерии для самопроверки и корректировки своей позиции заранее. В Концепции выездных проверок опубликованы критерии для самостоятельной оценки рисков.
На практике в группу риска чаще попадают налогоплательщики, чьи финансовые показатели заметно выбиваются из отраслевого уровня. К примеру, внимание инспекторов может привлечь компания, которая систематически заявляет крупные суммы вычетов по НДС.
Среди критериев есть и те, что выражаются в конкретных числах и ежегодно актуализируются на основе данных ФНС и Росстата.
12 критериев ФНС для выездной налоговой проверки
ФНС и бизнес ориентируются на 12 открытых критериев:
- Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли.
- Убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности в течение нескольких периодов.
- Значительные суммы налоговых вычетов по НДС.
- Рост расходов опережает рост доходов.
- Средняя зарплата ниже отраслевого уровня по региону.
- Неоднократное приближение к лимитам спецрежимов.
- У ИП расходы почти равны доходам.
- Цепочки посредников и контрагентов без разумной деловой цели.
- Игнорирование запросов инспекции, отсутствие пояснений или документов.
- Частая смена адреса и «миграция» между налоговыми органами.
- Рентабельность заметно ниже среднеотраслевой.
- Ведение деятельности с высоким налоговым риском.
Инспекторы проверяют, есть ли признаки получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе по признакам, которые перечислены в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.
Если компания или ИП регулярно сами проверяют свои налоговые риски по итогам своей финансово-хозяйственной деятельности, у них больше шансов заранее заметить проблему и вовремя скорректировать налоговые обязательства.
Налоговая нагрузка как критерий риска
Один из поводов для включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок — налоговая нагрузка ниже среднего уровня по соответствующей отрасли. Иными словами, если компания платит заметно меньше налогов по сравнению с другими участниками рынка в той же сфере, это может стать сигналом для ФНС.
Для практики это означает простую вещь: бизнесу мало знать только свои налоги и оборот. Нужно смотреть, как эти значения выглядят на фоне отрасли. Низкая налоговая нагрузка сама по себе еще не доказывает нарушение, но она делает компанию заметной для аналитических систем ФНС и может стать отправной точкой для дальнейшей оценки.
Налоговая нагрузка выросла до11,9%
По опубликованной статистике средний уровень налоговой нагрузки по всем отраслям в 2025 году вырос с 11,6% до 11,9%. Повышение зафиксировано, в частности, в следующих сферах:
- производство пищевых продуктов — с 17,3% до 18%;
- оптовая и розничная торговля — с 3,4% до 3,6%;
- гостиницы и предприятия общественного питания — с 10,6% до 11,9%.
Рентабельность по отраслям: на что еще смотрит налоговая
Еще один значимый индикатор риска — рентабельность продаж и рентабельность активов. Смысл этого критерия в том, что инспекция сравнивает не абстрактную «успешность» бизнеса, а его эффективность относительно сопоставимой сферы деятельности. Критерий риска возникает тогда, когда уровень рентабельности бизнеса отклоняется от среднеотраслевого значения более чем на 10%, налоговики могут рассматривать это как повод проверить структуру доходов, расходов и налоговой базы.
Рентабельность снизилась до10,9%
По итогам 2025 года средняя рентабельность по отраслям снизилась с 12,7% до 10,9%. В ряде направлений падение оказалось заметным. Например, в оптовой и розничной торговле показатель уменьшился с 4,9% до 4,6%, а в сфере общепита — с 11,6% до 10,5%.
При этом отдельные отрасли, наоборот, показали резкий рост. Так, в финансовой и страховой деятельности рентабельность увеличилась с 45,8% до 69,4%.
Почему бизнесу стоит следить за этими данными
Опубликованные ФНС показатели полезны как инструмент самопроверки. Они помогают заранее увидеть, где компания выбивается из отраслевой картины, и спокойно разобраться в причинах до того, как этим заинтересуется инспекция.
Для компаний и ИП на УСН есть отдельный нюанс: ФНС не публикует для них самостоятельные нормативы в открытых среднеотраслевых таблицах. В этих данных собрана общая картина по отрасли, куда входят и компании на ОСНО, и бизнес на спецрежимах.
Поэтому более низкая налоговая нагрузка у плательщиков УСН сама по себе не повод для тревоги.
Сравнивать свои показатели с отраслевыми значениями в таком случае нужно с поправкой на режим налогообложения.
Добавить комментарий