Налоги

Декларация по ЕНВД в 2020 году: полное руководство по заполнению

image_pdfimage_print

Подавать декларацию по ЕНВД должны все компании и предприниматели, являющиеся плательщиками этого налога. Причем вне зависимости от того, вели ли они в отчетном периоде деятельность или нет. Расскажем, как ее заполнить и подать.

В какую ИФНС отчитываться

Подавать отчет в большинстве случае нужно в ИФНС по месту ведения бизнеса, но есть и исключения. Это виды деятельности, при осуществлении которых невозможно определить конкретное место, а именно:

  • автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
  • развозная и разносная торговля в розницу;
  • размещение рекламы на транспорте.

При осуществлении таких видов деятельности организации отчитываются по ЕНВД в ИФНС по месту нахождения, а ИП — по месту жительства.

Если у бизнесмена несколько точек и/или видов деятельности на ЕНВД, то декларация представляется по таким правилам:

  1. Один вид деятельности, несколько объектов:
    • если все точки находятся в пределах одного муниципального образования (имеют один ОКТМО), то подается одна декларация по ЕНВД, в которой следует суммировать физические показатели всех точек;
    • если точки в разных муниципальных образованиях, подается несколько деклараций (по количеству ОКТМО) в налоговый орган каждого из них без суммирования показателей.
  2. Несколько видов деятельности:
    • если они осуществляются через один объект, то подается одна декларация, в которой заполняется столько листов Радела 2, сколько осуществляется видов деятельности (на каждый вид — отдельный лист);
    • если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, то в ИФНС каждого образования подается отдельная декларация с нужным количеством листов Раздела 2 (по числу видов деятельности).

Важно понимать, что нулевой декларации по ЕНВД не бывает, поскольку сумма налога зависит от физических показателей (размера торговой площади, количества работников и других) и не связана с суммой полученного дохода.

Сроки подачи декларации ЕНВД

Отчетным периодом по ЕНВД является квартал. Декларация подается не позднее 270 числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала. По общему правилу, если крайняя дата срока приходится на выходной, то его конец переносится на ближайший рабочий день. Отчетные даты за кварталы 2018 года — в следующей таблице.

Таблица 1. Сроки подачи декларации и уплаты ЕНВД за IV кв. 2019 г.

Отчетный квартал Срок подачи декларации Срок уплаты налога
I кв. 2019 22* апреля 25 апреля 2019
II кв. 2019 22* июля 25 июля 2019
III кв. 2019 21* октября 25 октября 2019
IV кв. 2019 27 января 2020 27* января 2020

* Перенос из-за выходных дней

Узнайте, какие еще отчет нужно сдавать в ближайшее время.

Форма декларации

Для отчетности за IV квартал 201* года, применяется форма декларации, утвержденная приказом ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Этим же приказом утвержден порядок заполнения декларации (далее Порядок).

Способ представления

Подать декларацию по ЕНВД можно одним из трех способов:

  • лично или через представителя;
  • по почте ценным письмом с описью вложения;
  • по ТКС через оператора электронного документооборота.

При личном обращении или при подаче через представителя декларация составляется в двух экземплярах: один — для ИФНС, второй (с пометкой налоговой о принятии) — для себя. Представитель должен иметь документ, подтверждающий его полномочия.

Декларацию целесообразно заполнять через специальные сервисы или программы, формирующие машиночитаемый код. В нем продублированы все данные из отчета. Это особенно актуально, если он подается при визите в ИФНС. В противном случае можно столкнуться с требованием приложить декларацию на цифровом или ином носителе.

Как заполнить декларацию по ЕНВД

Актуальная форма декларации состоит из титульного листа и трех разделов. Далее расскажем, как построчно заполнить каждый из них.

Титульный лист

В верхней части титульного листа указывается информация о налогоплательщике, налоговом органе и декларации.

ИНН — 10 цифр для организации, 12 — для ИП.

КПП — код, присвоенный ИФНС, в которую представляется отчет. ИП его не указывают.

Номер страницы указывается в формате «001», «002» и так далее.

Номер корректировки — при первичной подаче отчета «0--», при уточненном отчете — порядковый номер корректировки.

Налоговый период — код из приложения № 1 к Порядку:

  • 21 — I квартал;
  • 22 — II квартал;
  • 23 — III квартал;
  • 24 — IV квартал;
  • при реорганизации (ликвидации) организации:
    • 51 — I квартал;
    • 54 — II квартал;
    • 55 — III квартал;
    • 56 — IV квартал.

Отчетный год — 2019.

Код налогового органа: первые 2 цифры — код субъекта РФ, последние — номер налогового органа.

Код по месту нахождения (учета) из приложения № 3 к Порядку:

  • 120 — По месту жительства индивидуального предпринимателя;
  • 214 — По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
  • 215 — По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
  • 245 — По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
  • 310 — По месту осуществления деятельности российской организации;
  • 320 — По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя;
  • 331 — По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации.

Налогоплательщик: полное наименование компании, как оно указано в учредительных документах, либо фамилия, имя, отчество предпринимателя (каждое слово с новой строки).

Код вида экономической деятельности по ОКВЭД — его можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Сведения о реорганизации и ликвидации заполняются правопреемниками или ликвидированными организациями. Коды приводятся в приложении № 2 к Порядку.

Номер контактного телефона для связи с налогоплательщиком — указываются только цифры с кодом города без пробелов и иных символов.

Контур.Фокус

В нижней части лицо, подписывающее декларацию, должно удостоверить полноту и подлинность отраженных в ней данных:

Нижняя часть титульного листаПодпись могут поставить такие лица:

  1. Индивидуальный предприниматель. ФИО дублировать не нужно, ставится подпись и дата.
  2. Руководитель организации. Указывается его ФИО, ставится подпись и дата.
  3. редставитель налогоплательщика — физическое лицо. Вписывается его ФИО, ставится дата и подпись, указывается документ, подтверждающий полномочия.
  4. Представитель налогоплательщика — юридическое лицо. Вписывается ФИО уполномоченного сотрудника, ставится дата и подпись, указывается документ, подтверждающий полномочия.

Раздел 1

В этом разделе отражается результат:

  • Строка 010 — ОКТМО.
  • Строка 020 — сумма налога к уплате.

Заполнение Раздела 1 декларации по ЕНВД

Раздел состоит из нескольких блоков строк 010 и 020. Если налогоплательщик ведет деятельность в нескольких муниципальных образованиях в пределах одной ИФНС, то заполняет соответствующее количество блоков. Иначе заполняется только первый блок, в остальных ставятся прочерки.

Раздел 2

Вслед за титульным листом целесообразно приступить к заполнению Раздела 2.

Раздел 1 пока пропустим, поскольку он содержит результаты расчета, которые производятся в Разделах 2 и 3.

Если субъект занимается разной деятельностью, облагаемой ЕНВД, он должен заполнить несколько листов Раздела 2 по числу видов деятельности.

Раздел 2 заполняется следующим образом:

  • Код вида предпринимательской деятельности. Здесь отражается код вида той деятельности, в отношении которой заполняется Раздел 2:
Код Наименование вида предпринимательской деятельности
1 Оказание бытовых услуг
2 Оказание ветеринарных услуг
3 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
4 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках
5 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
6 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
7 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
8 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
9 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров
10 Развозная и разносная розничная торговля
11 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей
12 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей
13 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)
14 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения
15 Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло
16 Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств
17 Оказание услуг по временному размещению и проживанию
18 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров
19 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров
20 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров
21 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров
22 Реализация товаров с использованием торговых автоматов
  • Адрес места осуществления предпринимательской деятельности. Указывается полный адрес, включая код региона из Приложения № 6 к Порядку. Пример заполнения приведен на следующем изображении.
  • Код по ОКТМО. ОКТМО места, в котором осуществляется деятельность.
  • Строка 040. Базовая доходность из пункта 3 статьи 346.29 НК РФ. Доходность указана в месяц (рублей) на единицу физического показателя:
Виды деятельности Физические показатели Базовая доходность
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800
Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000
  • Строка 050. Коэффициент -дефлятор K1 -  в 2019 году равен 1,915.
  • Строка 060. Корректирующий коэффициент K2 — устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Можно найти на сайте ФНС.Заполнение строк 010-060 Раздела 2 декларации по ЕНВД
  • Строки 070—090 служат для построчного отражения данных за каждый месяц квартала:
    • в графе 2 — величина физического показателя;
    • в графе 3 — количество дней осуществления деятельности, если в этот месяц субъект был поставлен на учет или снят с него;
    • в графе 4 — величина исчисленного вмененного дохода за месяц;
  • Строка 100. Суммарное значение вмененного дохода за период (сумма по графе 4 строк 070-090).
  • Строка 105. Отражается налоговая ставка.
  • Строка 110. Указывается рассчитанная сумма налога: Строка 100 х Строка 105 / 100Заполнение строк 070-110 Раздела 2 декларации п

Раздел 3

В разделе 3 рассчитывается налог с учетом вычетов по страховым взносам и на приобретение кассовой техники (только для ИП).

Важно! Работодатели за счет взносов могут уменьшить налог не более чем на 50% (строка 020). ИП без работников может уменьшить ЕНВД за счет уплаченных за себя страховых взносов и/или вычета за ККТ вплоть до нуля.

В Разделе 3 всего 5 строк:

  • Строка 005. ИП без работников ставят код 2, остальные — код 1.
  • Строка 010. Отражается сумма налога, исчисленная в строке 110 Раздела 2. Если Разделов 2 несколько, показатели строк 110 суммируются.
  • Строка 020. Сумма страховых взносов за работников, уплаченных в периоде, принимаемая к уменьшению ЕНВД.
  • Строка 030. Сумма страховых взносов, которые ИП уплатил в отчетном квартале за себя, принимаемая к уменьшению ЕНВД.
  • Строка 040. Сумма расходов на ККТ, которую ИП принимает к вычету в отчетном квартале.
  • Строка 050. Сумма ЕНВД к уплате с учетом уменьшения на страховые взносы. ИП, которые заявляют вычет по ККТ, исчисляют эту сумму с учетом вычета.

Заполнение раздела 3 декларации по ЕНВД

Раздел 4

Новый раздел 4 включен в декларацию по ЕНВД в целях соблюдения п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, согласно которому ИП на ЕНВД вправе уменьшить сумму налоговых обязательств на сумму расходов по приобретению кассовой техники (включая приобретение фискального накопителя и ОФД).

Кроме раздела 4, новая декларация дополнена строкой 040 раздела 3 – Сумма расходов на ККТ, уменьшающая ЕНВД.

Включение расходов на приобретение ККТ в налоговую декларацию по ЕНВД осуществляется при соблюдении следующих условий:

  • ККТ поставлена на учет в ФНС в период с 01.01.2019 по 01.07.2019 года;
  • касса зарегистрирована на ИП;
  • стоимость ККТ не превышает 18 000 руб. (если дороже, то компенсируется только 18 000 руб.)

Раздел 4 декларации по ЕНВД

Штрафы

Ответственность за несвоевременное представление отчета налагается в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса. Нарушителю сроков подачи декларации грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей, обычно она назначается, если субъект уплатил налог, но не подал декларацию в срок. Максимальный размер штрафа составляет 30% от суммы налога.

Если организация не подаст декларацию в срок, ИФНС может заблокировать ее расчетный счет. Такое решение может быть принято руководителем налоговой инспекции или его замом, если декларация не поступила в течение 10 дней после окончания срока сдачи.

За неуплату налога назначается штраф по статье 120 НК РФ. Если субъект неправильно исчислит налог, штраф составит 20% от его суммы. Если же он занизит базу умышленно, размер штрафа возрастет до 40%.

Пример расчета ЕНВД ИП, заявляющего вычет по ККТ

ИП Иванов из г. Балашихи Московской области занимается перевозкой грузов и применяет ЕНВД. В 4 квартале 2018 года он потратил на внедрение ККТ в общей сложности 15 000 рублей. Подавая декларацию за 4 квартал, он указал вычет в сумме 10 000 рублей. А остаток вычета перенес на 1 квартал 2019 года. Он имеет на это право, поскольку крайний срок внедрения ККТ для него наступает лишь в середине 2019 года.

Посмотрим, как ИП Иванов должен заполнить декларацию за 1 квартал 2019 года с учетом вычета за ККТ.

Для заполнения нужны такие данные:

  • код по месту учета — 120 (по месту жительства ИП, так как он занимается перевозками);
  • код вида деятельности — 05 (грузоперевозки);
  • физический показатель — 1 (количество автотранспортных средств, ст. 346.29 НК РФ);
  • базовая доходность на единицу — 6 000 рублей (ст. 346.29 НК РФ);
  • коэффициент К1 на 2019 год — 1,915;
  • коэффициент К2 на 2019 год для перевозки грузов (Балашиха) — 1;
  • сведения о кассовом аппарате — модель, дата постановки на учет, заводской и регистрационный номера (эта информация указывается в Разделе 4);
  • первичные документы (например, чек, накладная), которые подтвердят расходы на ККТ. Их копии нужно приложить к декларации.

Далее приведен расчет ЕНВД ИП Иванова за 1 квартал 2019 года.

  1. Налоговая база за месяц — Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2: 6 000 х 1 х 1,915 х 1 = 11 490 рублей.
  2. Налоговая база за квартал: 11 490 х 3 = 34 470 рублей.
  3. Сумма налога: 34 470 / 100 * 15 = 5 171 рубль.

Взносов за себя ИП в 1 квартале решил не платить, поэтому к вычету он примет только расходы на ККТ (5 000 рублей): 5 171 — 5 000 = 171 рубль — это сумма ЕНВД к уплате за 1 квартал.

Образец заполнения декларации по ЕНВД с кассовым вычетом приводится ниже. Организации и те ИП, кто в отчетном квартале не заявляет вычет, Раздел 4 не заполняют, а в строке 040 Раздела 3 ставят прочерки. В остальном они заполняют декларацию так же.

Образец заполнения декларации по ЕНВД

  • Титульный лист:Титульный лист декларации по ЕНВД
  • Раздел 1:Раздел 1 декларации по ЕНВД
  • Раздел 2:Раздел 2 декларации по ЕНВД
  • Раздел 3:Раздел 3 декларации по ЕНВД
  • Раздел 4 (только для ИП):Раздел 4 декларауии по ЕНВД

Скачать декларацию по ЕНВД 2019 года

Нормативная база

  • Приказ ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме».
  • Статья 346.29. «Объект налогообложения и налоговая база».
  • Письмо ФНС от 20 февраля 2018 N СД-4-3/3375@ «О применении положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации».

Leave a Reply

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *