НДС за 2 квартал 2022 года: заполняем декларацию правильно

НДС за 3 квартал 2022 года: заполняем декларацию правильно

image_pdfimage_print

Ошибки в декларации по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете до административной, а в особых случаях — и уголовной, ответственности. Чтобы их избежать и как правильно сдать отчёт в 2022 году, рекомендуем ознакомиться с нашей инструкцией. Декларацию нужно оформить по форме в редакции приказа ФНС от 24 декабря 2021 г. № ЕД-7-3/1149, которая предусматривает особые строки для возмещения НДС в заявительном порядке.

Повторим основы

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счёт-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают. Также бумажный вариант допускается:

  • для налогоплательщиков-иностранцев, которые платят «налог на Гугл»
  • для налоговых агентов — неплательщиков НДС (спецрежимников) или получивших освобождение от его уплаты, если одновременно выполняются следующие условия (п. 5 ст. 174 НК РФ):
    • они не являются крупнейшими налогоплательщиками
    • число работников не больше 100
    • они не выставляли счета-фактуры с НДС

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Сроки отчётности в 2022 году приведены в следующей таблице:

Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2022 году

Период Крайняя дата подачи

I квартал 2022

25 апреля 2022

II квартал 2022

25 июля 2022

III квартал 2022

25 октября 2022

VI квартал 2021

25 января 2023

25 октября 2022 выпадает на вторник, то есть, будний день, так что переносы не предусматриваются.

С отчётности за II квартал 2022 года действует форма декларации, утверждённая приказом ФНС от 24 декабря 2021 г. № ЕД-7-3/1149. Бланк включает 12 разделов с приложениями, однако заполнять нужно не все.

Обновлённый бланк декларации содержит новые штрихкоды на каждой странице. В таблице представлены изменения:

Страница декларации Старый штрихкод Новый штрихкод
Титульный лист 00312011 00314015
Раздел 1 00314022
Раздел 2 00312035 00314039
Раздел 3 00312042 00314046
Вторая страница раздела 3 00312059 00314053
Приложение 1 к разделу 3 00312066 00314060
Приложение 2 к разделу 3 00312073 00314077
Раздел 4 00312080 00314084
Раздел 5 00312097 00314091
Раздел 6 00312103 00314107
Раздел 7 00312110 00314114
Раздел 8 00312127
Вторая страница раздела 8 00312134
Приложение 1 к разделу 8 00312141
Вторая страница приложения 1 к разделу 8 00312158
Раздел 9 00312165
Вторая страница раздела 9 00312172
Третья страница раздела 9 00312189
Приложение 1 к разделу 9 00312196
Вторая страница приложения 1 к разделу 9 00312202
Третья страница приложения 1 к разделу 9 00312219
Четвёртая страница приложения 1 к разделу 9 00312226
Раздел 10 00312233
Вторая страница раздела 10 00312240
Раздел 11 00312257
Вторая страница раздела 11 00312264
Раздел 12 00312271

Кто какие разделы заполняет

В следующей таблице перечислены разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Таблица 2. Разделы декларации по НДС

Раздел Кто заполняет / Что отражается
Титульный лист Все
Раздел 1 Все
Раздел 2 Налоговые агенты
Раздел 3 Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчёт суммы налога к уплате / возврату
Раздел 4 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения её правомерности
Раздел 5 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет
Раздел 6 Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде
Раздел 7 Если есть операции, освобождённые от НДС
Раздел 8 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок
Раздел 9 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж
Раздел 10 Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах
Раздел 11 Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах
Раздел 12 Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
  3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
  4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Нулевая декларация по НДС

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют. В частности, это необходимо, если:

  • в отчётном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ
  • в отчётном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС
  • субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода)

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

Инструкция по заполнению основных разделов

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте, подаваемом отчете и налоговом органе:

  • ИНН и КПП (для организаций)
  • номер корректировки — для первичной сдачи ставится «0--»
  • налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа)
  • отчётный год
  • код налогового органа
  • код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже)
  • наименование юридического лица или ФИО предпринимателя
  • код формы реорганизации (ликвидации) из приложения № 3,а также ИНН и КПП, которые были до реорганизации — строка заполняется правопреемниками
  • номер телефона для связи
  • количество страниц отчёта

Таблица 3. Коды места представления декларации по НДС (Приложение № 3 к порядку заполнения)


Код Наименование
116 По месту постановки индивидуального предпринимателя на учёт в качестве налогоплательщика
213 По месту постановки на учёт организации в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 По месту постановки на учёт организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту постановки на учёт правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 По месту постановки на учёт правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
227 По месту постановки на учёт участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учёта
231 По месту нахождения налогового агента
250 По месту постановки на учёт налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
331 По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подаёт декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается её наименование.

Титульный лист НДС

Раздел 1

Этот раздел содержит данные о размере НДС. Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:

  • в строке 040 — НДС к уплате в бюджет
  • в строке 050 — НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога)

Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчётном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.

Раздел 1 НДС

Раздел 2

В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:

  • аренда муниципального имущества
  • покупка товаров или услуг у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС

Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту, в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчётном периоде.

Обратите внимание! С 2018 года обязанность налоговых агентов возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.

Такие агенты-покупатели, которые сами НДС не платят, заполняют Раздел 2 совокупно в отношении всех товаров. В строке 060 они должны указать сумму налога к уплате, а в строках 010-030 поставить почерки.

Раздел 3

Это раздел, в котором производится расчёт итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. В графе 3 указывается налоговая база, а в графе 5 — сумма НДС по операциям, которые отражены в соответствующих строках:

  • по строкам 010-042 и 045-046 отражается реализация по указанным в графе 4 ставкам. Тут присутствует старая ставка 18% и ее производная 18/118 — они предназначены для отражения операций, которые начались до 1 января 2021 года и завершились в этом году
  • по строке 043 — операции экспортёров, которые отказались от нулевой ставки НДС
  • по строке 044 — операции, налог по которым компенсируется по системе tax free
  • по строке 050 — реализация предприятия как имущественного комплекса
  • по строке 060 — операции по строительству для собственных нужд
  • по строке 070 — предоплата
  • по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению
  • по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080
  • по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога
  • по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании
  • по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал

Раздел 3 НДС

Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам. Правила заполнения следующие:

  • по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах
  • по строке 125 — сумма налога, которая предъявлена подрядчиками за выполненные работ по капитальному строительству (в составе вычета из строки 120)
  • по строке 130 — сумма НДС с выданных авансов
  • по строке 135 — сумма вычета по tax free
  • по строке 140 — сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела)
  • по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами
  • по строке 170 — суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчётном
  • по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя — налогового агента
  • по строке 185 — сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету
  • по строкам 190-210 указываются результаты исчисления НДС:
    • по строке 190 — общая сумма вычета
    • по строке 200 — сумма НДС к уплате в бюджет
    • по строке 210 — сумма НДС к возмещению

Раздел 3 продолжение НДС

У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:

  • приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы
  • приложение 2 — заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.

Разделы 8-12

Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций, связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчётном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учёта выставленных и полученных счетов-фактур.

Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят перекрестную проверку. По каждой сделке идёт сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлёт требование о пояснениях.

В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счёту-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.

Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.

К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде.

С 2019 года в Разделе 9 появилась строка 036 для кода вида товара для экспортёров в страны Таможенного союза. Тот же код нужно указать в строке 116 приложения к разделу 9.

Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:

  • комиссионерами и агентами
  • экспедиторами
  • застройщиками

Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобождённых от его уплаты. Если они по какой-то причине выставляли в отчётном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.

5 комментариев

  1. Очень хорошая статья. Понятна будет даже тем, кто впервые будет заполнять налоговую декларацию по НДС.

  2. Спасибо, очень толково написано. Заполняю в первый раз, все предельно понятно.

  3. А что же раздел 4, где экспорт ставка 0 не представлен для примера...

    вся информация типа «Волга впадает в Каспийское море...»

  4. добрый день, в Таблице 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2022 году неправильно указали год 2021, а должно быть 2022г. в столбце крайняя дата подачи.

Leave a Reply

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *