Для самозанятых лиц, которые осуществляют деятельность в рамках специального режима, законом предусмотрены существенные преимущества:
- налог на профессиональную деятельность (НПД) составляет 6% при сотрудничестве с юрлицами, 4% – с физлицами
- освобождение от уплаты взносов в ПФР и от всевозможной бюрократической волокиты
Однако самозанятые должны вести бизнес в соответствии со строгими правилами, предполагающими определённые ограничения. Некоторые из ограничений касаются продажи товаров: плательщики НПД не вправе продавать чужой товар, а продукция собственного производства не должна попадать в категорию подакцизных товаров или товаров, требующих маркировки. Иначе налоговая служба лишит лицо статуса самозанятого и начислит соответствующие налоги.
Содержание
Запрет перепродажи чужих товаров
В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ (далее – 422-ФЗ) самозанятые не имеют права перепродавать чужие товары.
Обратите внимание: плательщик НПД вправе продавать свои вещи (например, старый ноутбук) через специальные интернет-сервисы. В данном случае к нему претензий не будет. Здесь важно разобраться со значением термина «чужой товар»: это та продукция, которая была ранее приобретена у поставщика с целью дальнейшего выставления на продажу.
Пример: самозанятый приобрёл в крупном магазине Москвы 150 подносов, а затем стал продавать их в своём городе.
Также плательщик НПД не имеет права торговать продукцией другого производителя совместно со своей. Пример: самозанятый решил продать свои старые украшения, а также купил в интернете ещё другие украшения – серьги, кольца, цепочки. В таком случае он может продать только свои старые украшения, а вот приобретённые нет.
Самозанятые не вправе торговать запчастями. Об этом напрямую сказано в письме Минфина РФ от 19 октября 2020 года № 03-11-11/91220.
Продажа товаров собственного производства, в том числе переработанных
Согласно письму Минфина РФ от 3 ноября 2020 года № 03-11.11/95715, самозанятые вправе продавать товары собственного производства, в том числе продукцию, не созданную с нуля. Таким образом, плательщик НПД может приобрести материалы, полуфабрикаты или другую продукцию для последующей переработки. Главное требование при этом — должен быть создан новый товар.
Примеры, когда к плательщику НПД не будет претензий:
- самозанятый купил в гипермаркете 150 подносов, а затем разрисовал их по специальной технологии. В таком случае он без проблем имеет право торговать этим товаром
- самозанятый приобрёл древесину и изготовил из неё стулья, которые может продать
По некоторым товарным позициям Минфин высказался в своих письмах отдельно. Так, самозанятым разрешено:
- собирать и сдавать лом цветных и чёрных металлов
- изготавливать электротовары
- заниматься сборкой компьютеров из запчастей
- создавать букеты и различные композиции из цветов
Запрет продажи подакцизных и маркируемых товаров, разъяснения
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ плательщики НПД не вправе торговать подакцизными товарами и теми товарами, которые требуют маркировки. Это связано с тем, что государство жёстко контролирует подобную продукцию.
Товары, подлежащие обязательной маркировке, занесены в специальную систему мониторинга Честный ЗНАК и имеют специальный код. Данные меры введены с целью мониторинга контрафакта и продукции, которая не отвечает требованиям по качеству.
Согласно распоряжению Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р, к маркируемым товарам относятся:
- молочная продукция
- лекарственные препараты
- одежда
- шины и покрышки
- духи
- фотоаппараты и другие товары.
Акциз — это дополнительный налог, оплачиваемый компаниями, которые производят товары, способные нанести вред окружающей среде или здоровью человека. Перечень подакцизных товаров указан в ст. 181 НК РФ. Среди них бензин, моторное масло и дизельное топливо, табак, этиловый спирт в чистом виде, мотоциклы и авто и т.д.
Товары без этикеток и ценников
В соответствии с Законом РФ от 7 февраля 1992 года № 2300-I юрлица и ИП обязаны на своей продукции указывать различные сведения: состав, вес, срок годности и т.д., а также снабжать её ценниками.
Самозанятые не обязаны все это делать, однако по собственному желанию они могут повесить на товаре этикетку и ценник (как правило, это обычно делают из уважения к покупателю).
Важно: если плательщиком НПД является ИП, то он обязан поместить на товаре ценник и этикетку, а также позаботиться об уголке потребителя (стенд с обязательной информацией о продавце и товаре).
Также нужно знать, что согласно ст. 14 422-ФЗ при продаже товара самозанятый обязан выдать покупателю чек с указанием в нём своего Ф.И.О. и ИНН, а также наименования товара и его цены. Покупатель вправе вернуть по чеку товар, которым оказался недоволен.
Читайте также Сохранение доступа к отчётам при смене сертификата в Контур.Экстерн
