Федеральная налоговая служба разъяснила порядок применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) по налогу на прибыль. С 2025 года эта мера позволяет компаниям сократить налоговую нагрузку за счёт капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы.
Содержание
Какой размер налогового вычета
Согласно разъяснениям ФНС, компании могут уменьшить федеральную часть налога на прибыль на 3% от суммы капитальных вложений. Однако важно учитывать несколько нюансов:
- Ставка налога на прибыль в федеральный бюджет с 2025 года составляет 8%. Из этой суммы к вычету можно принять 5%.
- Полностью обнулить налоговую ставку нельзя, но вычет позволит нивелировать часть её увеличения.
- Если сумма вычета превышает налоговые обязательства, остаток можно перенести на следующие 10 лет.
Кто может применить вычет
Право на ФИНВ получили организации из следующих отраслей:
- Добывающая и обрабатывающая промышленность (за исключением производства продуктов питания, напитков и табачных изделий).
- Энергетика.
- Гостиничный бизнес.
- Телекоммуникационные компании.
- Организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками.
- Компании, предоставляющие услуги по обработке данных и размещению информации.
Важно! ФНС подчёркивает, что воспользоваться вычетом может не только компания, сделавшая капитальные вложения, но и любое юридическое лицо из одной группы компаний.
Какие расходы учитываются
ФИНВ распространяется на следующие объекты:
- Машины и оборудование – вычет применяется к первоначальной стоимости активов при вводе в эксплуатацию.
- Нематериальные активы – сюда входят расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели и промышленные образцы, но только при наличии патента.
На недвижимость налоговый вычет не распространяется.
Как оформить вычет
Чтобы воспользоваться льготой, необходимо выполнить следующие шаги:
- Отразить решение о применении вычета в учётной политике компании.
- Определить параметры применения вычета в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 №1638.
- Включить сумму вычета в налоговую декларацию по налогу на прибыль.
- При необходимости – учесть неиспользованный остаток вычета в следующих налоговых периодах (в течение 10 лет).
Федеральный инвестиционный налоговый вычет – это возможность для бизнеса снизить налоговую нагрузку за счёт вложений в основные средства и интеллектуальную собственность. Однако важно грамотно оформить право на вычет и заранее учесть его в налоговой стратегии компании. Перед подачей налоговой декларации рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым юристом, чтобы избежать ошибок в расчётах.
