Применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) вызывает у бизнеса множество вопросов, особенно в части кадрового учета. Предпринимателей и компании волнует, как формируется будущая пенсия сотрудников, если работодатель освобожден от уплаты страховых взносов. Кроме того, актуальной остается проблема признания переходящих расходов на оплату труда при смене налогового режима. Федеральная налоговая служба дала подробные разъяснения по этим аспектам.
Как формируется пенсия сотрудников на АУСН
Работа на специальном налоговом режиме не лишает персонал социальных гарантий. Несмотря на то, что компании и ИП на автоматизированной упрощенке не перечисляют классические страховые взносы с заработка работников, стаж и пенсионные баллы продолжают начисляться на индивидуальные лицевые счета.
Организация выступает лишь налоговым агентом по НДФЛ. Исчисление и удержание налога с доходов осуществляет уполномоченный банк. Для этого работодатель ежемесячно передает кредитной организации следующие данные:
- ФИО работника;
- ИНН физического лица;
- размер и виды выплаченных доходов.
Важно! Сотрудники предприятий на АУСН не могут оформить социальные и имущественные налоговые вычеты по месту работы. Для возврата НДФЛ им необходимо самостоятельно обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства.
Передача сведений в СФР: разъяснения налоговой службы
Ранее возникали ситуации, когда после увольнения от ИП на АУСН и постановки на биржу труда выяснялось, что в Социальном фонде России не отражена заработная плата. Налоговое ведомство пояснило, что теперь процесс обмена данными полностью автоматизирован.
Для корректного персонифицированного учета ФНС самостоятельно направляет в СФР комплексные сведения. В этот пакет входит следующая информация:
- О факте применения работодателем спецрежима АУСН.
- О суммах фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных самим индивидуальным предпринимателем.
- О конкретных выплатах, произведенных в пользу каждого наемного специалиста.
Данный порядок гарантирует сохранность пенсионных прав граждан. Он строго регламентируется ст. 19 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, а также Соглашением об информационном взаимодействии ФНС и СФР от 07.03.2023 № ЕД-23-11/8@/СЧ-09-26/сог/6.
Учет старых расходов на зарплату при переходе с УСН на АУСН
Еще один важный нюанс касается смены системы налогообложения. Зачастую при переходе с классической УСН «доходы минус расходы» на автоматизированную упрощенку у бизнеса остаются непогашенные обязательства перед персоналом. Возникает вопрос об учете этих сумм в новой налоговой базе.
Подробный ответ содержится в письме ФНС от 20.02.26 № СД-36-3/1343@. По общему правилу, зафиксированному в ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 25.02.22 № 17-ФЗ, запрещено учитывать затраты, относящиеся к периодам применения других режимов. Это сделано для исключения двойного учета издержек.
Однако налоговики делают обоснованное исключение для переходящих выплат. Глава 26.2 Налогового кодекса РФ предписывает признавать расходы исключительно по кассовому методу – то есть в момент фактического списания или выдачи денежных средств.
Правила признания переходящих выплат
Если заработная плата и страховые взносы были только начислены в период применения УСН, но не выплачены, они не сформировали налоговую базу прошлого периода. Следовательно, если фактическая выплата денег произошла уже после перехода на АУСН, эти суммы правомерно включить в расходы на новом спецрежиме.
Списание затрат происходит строго в том налоговом периоде, когда персонал получил деньги на руки, а взносы поступили в бюджет.
Пример! Налогоплательщик перешел с обычной упрощенки на АУСН с 1 января 2026 года. Заработная плата и страховые взносы за декабрь 2025 года были фактически перечислены в январе 2026 года. В такой ситуации работодатель имеет полное право учесть данные издержки при расчете налога по АУСН.
Добавить комментарий