Инспекторы массово рассылают требования и информационные письма автоматически – сразу после сверки счетов-фактур и движения налога. В 2026 году налоговики будут проверять подобные расхождения в автоматическом режиме полностью, поэтому бухгалтеру недостаточно просто сдать отчет. Нужно уметь доказать свою правоту, опираясь на нормы Налогового кодекса РФ, письма ведомств и судебную практику. Для минимизации рисков и своевременной работы с запросами многие компании используют специализированные сервисы, такие как Контур.Диадок и Контур.Экстерн.
Когда в налоговой отчетности выявляются ошибки или нестыковки, данные приходится корректировать. Разберемся, в каких случаях инспекция вправе запрашивать информацию, нужно ли подавать пояснение в ответ на требование ИФНС и как правильно оформить уточненную декларацию.
Какие требования ИФНС зависят от результатов проверки
Запрос на пояснения или уточненку по НДС налоговая формирует, если камеральная проверка обнаружила ошибки и противоречия в поданных сведениях (п. 3 ст. 88 НК РФ). Данные из вашей декларации сверяют с другими отчетами, периодами и показателями контрагентов. В требовании инспекторы обязательно указывают специальный код ошибки:
- 1 – в декларации контрагента нет данных об операции, он не сдал отчет, либо из-за ошибок нельзя сопоставить счет-фактуру;
- 2 – выявлено несоответствие сведений об операции между разделами 8 и 9 декларации;
- 3 – обнаружено несоответствие сведений об операции между разделами 10 и 11 декларации;
- 4 – предположительно допущена ошибка в графе, номер которой указан рядом с кодом в скобках;
- 5 – отсутствует дата счета-фактуры или она некорректна в разделах 8-12;
- 6 – заявлен вычет по налогу «старше» трех лет;
- 7 – заявлен вычет на основании счета-фактуры, датированного до регистрации компании;
- 8 – неверно указан код вида операции в разделах 8-12;
- 9 – допущены ошибки при отмене записей в разделе 9.
Требование о представлении документов присылают, если сведения из вашей декларации не совпадают с данными контрагентов. В этом случае инспекторы могут запросить первичку (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
Требования, не зависящие от камеральной проверки
Даже если камералка не выявила ошибок, ИФНС имеет право прислать запрос в двух случаях:
- Заявлены налоговые льготы. Налоговая вправе требовать документы, подтверждающие право на послабления (п. 6 ст. 88 НК РФ).
- Заявлено возмещение налога. Это дает повод требовать документы для подтверждения вычетов по ст. 172 НК РФ (п. 8 ст. 88 НК РФ).
Если требование незаконно и не подпадает под закрытый перечень (п. 7 ст. 88 НК РФ, письмо Минфина от 02.03.2017 № 03-02-07/1/12009, письмо ФНС от 22.02.2017 № ЕД-4-15/3411), его можно не выполнять (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). Однако безопаснее выполнить запрос, а затем обжаловать его в УФНС или суде, чтобы избежать штрафов и взыскать убытки (ст. 35 НК РФ).
Уточненная декларация или пояснения: правила выбора
Уточненная декларация подается в случаях, строго прописанных в п. 1 ст. 81 НК РФ. Она обязательна, если выявлены ошибки, приведшие к занижению налога.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, ответ на требование ИФНС в виде пояснения – это альтернатива уточненной декларации. Нормы Налогового кодекса РФ не требуют прилагать к уточненке дополнительные пояснительные записки, так как новые показатели должны сами исправить ситуацию.
Частые ошибки в счетах-фактурах
Часто запросы связаны с путаницей при применении вычетов. Рассмотрим основные недочеты и необходимость их исправления:
- неверная итоговая сумма – ошибку обязательно нужно исправить (письмо Минфина от 19.04.2017 № 03-07-09/23491);
- нет ссылки на договор – это не обязательный реквизит (п. 5 ст. 169 НК РФ), вычет возможен (письмо Минфина от 06.04.2021 № 03-07-09/25250);
- отсутствует КПП – несущественное нарушение, не мешающее определить сумму и контрагента (п. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина от 26.08.2015 № 03-07-09/49050), несмотря на требования Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137;
- ошибка в реквизитах платежки – отказать в вычете нельзя, если можно отождествить продавца и покупателя (п. 2 ст. 169 НК РФ);
- опечатки в названии сторон – не нужно исправлять при лишних тире или пробелах, если контрагент идентифицируется (письмо Минфина от 02.05.2012 № 03-07-11/130);
- вместо отправителя вписан перевозчик – считается существенной ошибкой, препятствующей вычету;
- ошибки в адресах – исправлять не нужно, если корректно указан ИНН (письмо Минфина от 02.04.2019 № 03-07-09/22679).
Как правильно ответить на требование
На требования по НДС компании обязаны отправлять ответы исключительно в электронном виде по ТКС. Формализованный формат утвержден приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@
Пояснения к самой уточненке
Иногда компании сдают корректировки, в которых налог к уплате уменьшен (например, забыли заявить вычет в прошлом году). Чтобы у инспекторов не возникло лишних вопросов, многие специалисты добровольно прикладывают сопроводительное письмо в свободной форме. В нем указывают налог, период, перечисляют исправленные строки и ссылаются на нормы Налогового кодекса РФ.
Уточненка нередко представляется уже после того, как вышел срок уплаты налога. Если сумма платежа пересчитана в большую сторону, перед подачей отчета следует обязательно доплатить недоимку и перечислить пени. Только в этом случае можно избежать штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 % от неуплаченной суммы.
Добавить комментарий