Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов по ЕНП: правила заполнения, сроки и бланк

Большинство налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов организации и индивидуальные предприниматели перечисляют в бюджет единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Чтобы налоговая инспекция могла корректно распределить поступившие средства и списать нужную сумму в счет конкретного обязательства, плательщики направляют специальный документ – уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (кратко – уведомление по ЕНП). Этот документ представляет собой связующее звено между уплатой налога и сдачей декларации, позволяя налоговому органу определить, в счет какого обязательства должны быть учтены перечисленные суммы.

Кто обязан сдавать уведомление по ЕНП

Обязанность по представлению уведомления об исчисленных суммах закреплена в пункте 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации. Документ подают организации и индивидуальные предприниматели, которые перечисляют платежи до представления соответствующей налоговой отчетности (декларации или расчета), либо если по конкретному налогу обязанность сдавать декларацию вообще не установлена законодательством.

Важным условием является наличие актуальной постановки на учет в налоговом органе. Если налогоплательщик снят с учета (например, при ликвидации или прекращении деятельности), направлять уведомление не нужно. В случае реорганизации компании данную обязанность за нее исполняет правопреемник.

Важно! Если сумма исчисленного налога или авансового платежа за отчетный период равна нулю, то есть отсутствует налог к уплате и не было никаких выплат, направлять «нулевое» уведомление в инспекцию не требуется.

В каких случаях уведомление сдавать не нужно

Если установленный законодательством срок представления налоговой декларации или расчета совпадает со сроком уплаты налога или наступает раньше него, уведомление по ЕНП не подается. В этой ситуации налоговый орган берет все необходимые данные о начислениях напрямую из представленной отчетности. Ниже подробно разобраны случаи, когда направлять документ не нужно:

• налог на прибыль организаций (за исключением налога с дивидендов и доходов нерезидентов за определенные месяцы);
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог по упрощенной системе налогообложения (УСН) по итогам календарного года;
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) по итогам года;
• НДФЛ за год у индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО);
• страховые взносы за работников по единому тарифу за третий месяц каждого квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь), поскольку за эти периоды сдается расчет по страховым взносам (РСВ);
• фиксированные и дополнительные (1% с доходов свыше 300 000 рублей) страховые взносы индивидуальных предпринимателей за себя;
• налог при применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) – расчет производится налоговым органом самостоятельно;
• налог по патентной системе налогообложения (ПСН) – сумма платежа равна стоимости патента и известна ИФНС;
• взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы «на травматизм») – эти средства перечисляются напрямую в Социальный фонд России (СФР), а не в налоговый орган.

Сроки сдачи уведомления в 2026 году

По общему правилу уведомление об исчисленных суммах необходимо представить в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, на который приходится установленный срок уплаты соответствующего налога, авансового платежа или страховых взносов. Если крайний день подачи выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок автоматически переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Особый порядок предусмотрен для налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Они обязаны представлять уведомление дважды в месяц:

1. За период удержания налога с 1-го по 22-е число текущего месяца – срок подачи не позднее 25-го числа этого же месяца.
2. За период удержания налога с 23-го по последнее число текущего месяца – срок подачи не позднее 3-го числа следующего месяца.
3. В декабре за период с 23 по 31 декабря уведомление подается в особый срок – не позднее последнего рабочего дня уходящего года.

Справка! Начиная с сентября 2026 года, налогоплательщики получают законодательную возможность сдавать уведомления по НДФЛ и страховым взносам сразу на несколько отчетных периодов вперед. Подавать уточнения к таким долгосрочным документам потребуется только в том случае, если фактически исчисленные суммы превысят ранее запланированные показатели.

Бланк и нормативная база

Форма уведомления, порядок его заполнения и электронный формат представления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в электронной форме». В классификаторе налоговых документов форме присвоен код КНД 1110355.

Документ состоит из двух ключевых частей:

• Титульный лист – предназначен для идентификации налогоплательщика, указания кода налогового органа и подтверждения достоверности сведений;
• Раздел «Данные» – содержит многострочные блоки (строки с 1 по 6) для непосредственного отражения реквизитов платежей и исчисленных сумм. На каждый отдельный налог или взнос заполняется свой блок.

Пошаговая инструкция по заполнению разделов уведомления

При заполнении титульного листа в верхней части обязательно укажите ИНН организации или ИП, а также КПП (для юридических лиц). В поле «Представляется в налоговый орган (код)» впишите четырехзначный код ИФНС по месту учета. Для подтверждения полномочий укажите код «1» (если форму подписывает сам налогоплательщик) или «2» (если сведения подтверждает представитель по доверенности). При подаче представителем обязательно внесите реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (доверенность должна быть зарегистрирована в ИФНС до отправки уведомления).

Для заполнения раздела «Данные» воспользуйтесь следующей практической таблицей:

Особые случаи исчисления налога к уменьшению на УСН

В практике применения УСН может возникнуть ситуация, когда сумма авансового платежа, исчисленная нарастающим итогом за очередной отчетный период, оказывается меньше суммы авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды. Это происходит из-за снижения доходов или увеличения расходов в текущем квартале.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в письме ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@, в таком случае плательщик должен представить уведомление с указанием суммы «к уменьшению» в виде отрицательного значения (со знаком «минус»). При этом отрицательная сумма в уведомлении за отчетный период не должна превышать общую сумму ранее исчисленных авансовых платежей по УСН за предыдущие периоды текущего года.

Пример! Организация на УСН «Доходы минус расходы» исчислила авансовый платеж за 1 квартал в размере 100 рублей (подано уведомление на 100 рублей). За полугодие платеж нарастающим итогом составил 400 рублей (подано уведомление на 300 рублей: 400 – 100). За 9 месяцев сумма налога нарастающим итогом составила 250 рублей. За 9 месяцев организация должна представить уведомление, указав по строке 4 сумму авансового платежа к уменьшению в размере «−150» рублей (250 − 400).

Особенности по налогу на имущество организаций

При заполнении уведомления по налогу на имущество организаций плательщикам необходимо указывать общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за соответствующий отчетный период. Суммы, отражаемые в годовой декларации, и суммы, исчисляемые налоговым органом самостоятельно, в уведомлении не разделяются.

После того как организация представит налоговую декларацию за истекший налоговый период, информационные системы ФНС автоматически скорректируют начисления по ранее поданным уведомлениям на суммы из декларации. Если у компании имеются только объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, декларация по ним не сдается (согласно пункту 3 статьи 386 НК РФ). В этом случае представление годового уведомления по кадастровой недвижимости является обязательным.

Способы направления уведомления в налоговый орган

Налогоплательщики могут направить заполненное уведомление в налоговую инспекцию несколькими способами в зависимости от технических возможностей и численности штата:

1. В электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП).
2. Через Личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС (для индивидуальных предпринимателей допускается использование неквалифицированной электронной подписи).
3. На бумажном носителе. Данный способ доступен только тем налогоплательщикам, у которых отсутствует законодательная обязанность сдавать отчетность исключительно в электронном виде, они не являются крупнейшими налогоплательщиками, а среднесписочная численность сотрудников за предшествующий и текущий годы не превышает 100 человек.

Сдавать отчетность электронно удобнее и быстрее через сервис Контур.Экстерн. Система сама проверит форму на ошибки перед отправкой и подтвердит доставку в ФНС.

Как исправить ошибку в отправленном уведомлении

Если после отправки документа вы обнаружили ошибку в реквизитах или сумме, необходимо направить в ИФНС новое уведомление. Корректировать данные допускается только до момента представления налоговой декларации или расчета по соответствующему налогу. Исправление осуществляется по правилам, изложенным в письмах ФНС России от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@ и от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@:

• при ошибке в сумме налога – направьте новое уведомление с теми же реквизитами (КПП, КБК, ОКТМО, период, год), но укажите в строке 4 правильную сумму обязательства;
• при ошибке в иных реквизитах (КБК, ОКТМО, КПП или периоде) – заполните первый блок с ошибочными реквизитами, указав сумму налога «0», а во втором блоке приведите полностью верные реквизиты и правильную сумму платежа.

Штрафы за несдачу и несвоевременную подачу уведомления

За несвоевременное представление или непредставление уведомления об исчисленных суммах в налоговый орган предусмотрена налоговая и административная ответственность:

1. Непредставление в налоговый орган документов и сведений, обязанность по представлению которых установлена налоговым законодательством, может повлечь ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ. Размер штрафа составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ.
2. Административный штраф по пункту 1 статьи 15.6 КоАП РФ за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. Размер взыскания составляет от 100 до 300 рублей для граждан и от 300 до 500 рублей для должностных лиц организации.
3. Начисление пени на сумму недоимки. Если уведомление не подано, налоговый орган не может вовремя распределить средства с ЕНС. Согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ, платеж считается невыясненным, что может привести к возникновению недоимки и начислению пеней. Если на ЕНС имеется достаточное положительное сальдо, пени на сумму недоимки, возникшей исключительно из-за отсутствия уведомления, не начисляются.

Частые вопросы

Можно ли в 2026 году платить налоги отдельными платежками со статусом 02 вместо уведомлений?

Нет, такая возможность полностью исключена. Начиная с 2024 года все налогоплательщики обязаны перечислять налоги исключительно платежными поручениями со статусом «01» на КБК единого налогового платежа и своевременно подавать уведомления об исчисленных суммах по форме КНД 1110355.

Что будет, если на ЕНС есть деньги, но уведомление по НДФЛ не сдано вовремя?

Налоговая инспекция не сможет своевременно списать сумму НДФЛ с вашего единого счета в счет бюджета. Средства останутся лежать на ЕНС в качестве положительного сальдо. При этом у организации может возникнуть задолженность по конкретному налогу и быть начислены пени. Однако если на ЕНС имеется достаточное положительное сальдо и недоимка возникла только из-за отсутствия уведомления, пени не начисляются.

Нужно ли подавать заявление о зачете ЕНП для фиксированных взносов ИП?

По фиксированным взносам ИП уведомления не подаются. Списание происходит автоматически 28 декабря текущего года и 1 июля следующего года (для взноса 1%). Закон позволяет уменьшать налог на УСН и патенте на взносы без их фактической уплаты. Однако для точного резервирования средств на ЕНС в течение года рекомендуется использовать заявление о зачете.