Не все организации и индивидуальные предприниматели обязаны ежеквартально представлять декларацию по НДС. В ряде ситуаций закон освобождает налогоплательщиков от подачи декларации, а в отдельных случаях вместо «нулевой» декларации можно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию. Разберемся, кто вправе не сдавать декларацию по НДС, а также в каких случаях эта обязанность все же сохраняется.
Кто освобожден от подачи декларации
Обязанность представлять налоговую декларацию по НДС отсутствует у части бизнеса. Как правило, это связано с применением специальных налоговых режимов либо с использованием законного освобождения от уплаты налога.
Не должны отчитываться по НДС следующие категории плательщиков:
- организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, освобождающие от уплаты НДС, – например, «упрощенцы» с доходом за предыдущий год не более 20 млн рублей, а также плательщики на АУСН;
- налогоплательщики, получившие освобождение от уплаты налога по статье 145 НК РФ, если совокупная выручка за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей.
Важно! Если организация или ИП, освобожденные от уплаты НДС, выставили контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой налога, у них возникает обязанность представить декларацию по НДС.
Когда сдают «нулевую» декларацию
При отсутствии деятельности в течение квартала плательщик НДС в отдельных случаях обязан представить «нулевую» декларацию.
«Нулевую» декларацию подают плательщики НДС в двух случаях:
- Когда деятельность в течение квартала не велась.
- Когда все операции осуществлялись исключительно за пределами Российской Федерации.
В такой ситуации декларация формируется в минимальном объеме: в нее включают только титульный лист и раздел 1 без указания сумм налога.
Даже если декларация заполняется в минимальном объеме, важно оформить ее без ошибок. Как заполнить декларацию по НДС и какие разделы включать в разных ситуациях, читайте в статье «НДС: заполняем декларацию правильно».
Единая (упрощенная) налоговая декларация вместо «нулевой»
Вместо «нулевой» декларации по НДС в предусмотренных законом случаях можно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию. Такая возможность предусмотрена при отсутствии объектов налогообложения по другим налогам и движения денежных средств в кассе и на банковских счетах.
Представить единую (упрощенную) налоговую декларацию допустимо при одновременном соблюдении двух условий:
- у налогоплательщика отсутствуют объекты налогообложения по другим налогам;
- нет движения денег в кассе и на банковских счетах.
Такое право закреплено в пункте 2 статьи 80 НК РФ.
Сроки и порядок подачи декларации
Декларацию направляют исключительно в электронной форме через оператора электронного документооборота.
Все плательщики НДС, которые не освобождены от обязанности представлять декларацию, должны сдавать ее в установленные законодательством сроки.
Отчитываться необходимо ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Стандартные сроки подачи приведены в таблице ниже.
| Отчетный период | Крайний срок подачи |
|---|---|
| IV квартал | 25 января |
| I квартал | 25 апреля |
| II квартал | 25 июля |
| III квартал | 25 октября |
Если крайняя дата приходится на выходной, срок автоматически смещается на ближайший рабочий день. Например, поскольку 25 июля выпадает на субботу, представить декларацию за II квартал можно до 27 июля включительно.
Таким образом, отдельные категории организаций и ИП вправе не представлять декларацию по НДС. При отсутствии деятельности в течение квартала либо при осуществлении операций только за пределами РФ плательщик НДС представляет нулевую декларацию. Если при этом отсутствуют объекты налогообложения по другим налогам и движение денежных средств в кассе и на банковских счетах, вместо нее можно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Добавить комментарий