С 1 сентября 2026 года изменился порядок зачета и возврата денежных средств, учитываемых на едином налоговом счете (ЕНС). Ключевое нововведение: зачет положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица теперь возможен только при наличии у получателя актуальной налоговой обязанности. Поправки предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
Что изменилось в зачете средств в пользу другого лица
Основное ограничение касается перечисления средств в счет уплаты налогов за третье лицо. Если у получателя нет актуальных обязательств, налоговый орган откажет в зачете. Актуальной признается обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.
Какие обязательства учитываются
Для проведения зачета в пользу другого лица во внимание принимаются два вида платежей:
- уже просроченные платежи (задолженность);
- платежи с ненаступившим сроком уплаты, по которым у налогового органа есть декларация (расчет) или налоговое уведомление.
Как проводится зачет при отсутствии или превышении обязательств
Правила исполнения заявления о зачете зависят от размера обязанности получателя.
- Если задолженность и предстоящие платежи у получателя отсутствуют, зачет не производится.
- Если сумма в заявлении превышает размер обязательств получателя, зачет проводится только в пределах имеющейся обязанности.
Важно! При отказе или частичном зачете налоговый орган направляет плательщику сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета. Оно может быть направлено по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, информационные системы организации, личный кабинет на ЕПГУ либо на бумажном носителе.
Новые требования к подписанию заявления
Изменения затронули и порядок оформления заявления о зачете. Заявление о распоряжении средствами путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица, передаваемое через личный кабинет налогоплательщика, необходимо подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Что изменилось при возврате положительного сальдо ЕНС
Отдельное правило введено для возврата средств, поступивших за налогоплательщика от третьих лиц. Если положительное сальдо ЕНС сформировано за счет платежей, перечисленных за налогоплательщика иным лицом в отсутствие соответствующей обязанности, при возврате суммы будут перечислены на тот банковский счет, с которого они первоначально поступили.
Важно! Если зачет в счет обязанности другого лица уже осуществлен в отсутствие такой обязанности, сумма образовавшегося после зачета положительного сальдо ЕНС этому другому лицу не возвращается. Также действует специальное правило для гособоронзаказа: средства, поступившие с отдельного счета головного исполнителя или исполнителя, могут быть перечислены исключительно на этот отдельный счет.
Что учитывать плательщикам
С учетом новых правил при работе с ЕНС необходимо обращать внимание на два ключевых момента:
- при зачете средств в пользу другого лица — наличие и размер его текущих налоговых обязательств;
- при возврате средств — источник формирования положительного сальдо ЕНС.
Чтобы избежать ошибок в платежных поручениях и вовремя отслеживать состояние ЕНС, компании используют Контур.Экстерн.
Добавить комментарий