ФНС разъяснила, что ИП на УСН с доходом за 2025 год 24 млн рублей, включая 5 млн рублей процентов по депозитам, вправе применять освобождение от НДС с 1 апреля 2026 года. Причина в том, что проценты по вкладам не учитываются при расчете лимита для освобождения. Разъяснения даны в ответах ведомства на популярные вопросы налогоплательщиков по НДС.
Как проценты по вкладам влияют на лимит освобождения?
ФНС напоминает, что ИП на УСН вправе не включать проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках в доходы за 2025 год при расчете лимита освобождения от НДС с 1 апреля 2026 года. Однако это правило действует не для всех налогоплательщиков.
Льгота применяется только при одновременном соблюдении двух условий:
- доход за 2025 год без учета процентов не превысил 20 млн рублей;
- доход за 2025 год с учетом процентов не превысил 60 млн рублей.
Таким образом, ИП с доходом 24 млн рублей (в том числе 5 млн рублей процентов) освобождается от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Освобождение действует до момента, пока доход в течение 2026 года не превысит 20 млн рублей.
Важно! При превышении порога доходов в течение года переход на уплату НДС происходит с 1 числа месяца, следующего за месяцем такого превышения.
Как восстановить право на освобождение после приостановки деятельности?
Отдельно ФНС разобрала ситуацию, когда ИП утратил право на освобождение, но затем не вел деятельность. Логика расчета лимита зависит от дохода за предшествующий год.
Рассмотрим пример по годам:
Год | Доход | Статус по НДС |
|---|---|---|
2025 | 28 млн рублей | Превышен порог 20 млн рублей – с 1 января 2026 года ИП становится плательщиком НДС |
2026 | 0 рублей (деятельность не велась) | Доход меньше порога 20 млн рублей – с 1 января 2027 года ИП освобождается от НДС |
2027 | при превышении 20 млн рублей | Обязанность исчислять и уплачивать НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения |
То есть право на освобождение восстанавливается на основании дохода за предыдущий год, если он не превысил 20 млн рублей.
Дополнительные разъяснения ФНС по НДС на УСН
Помимо вопросов освобождения, ведомство уточнило порядок работы со счетами-фактурами и применение ставок для плательщиков УСН.
Налогоплательщики на УСН, освобожденные от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС, при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры не составляют – в том числе с пометкой «Без НДС».
Ставка НДС при реализации зависит не только от ставки, по которой товар был приобретен. Порядок такой:
- если ИП или организация на УСН применяет специальные ставки НДС 5% или 7%, в счете-фактуре покупателю указывается 5% или 7%;
- если применяются общеустановленные ставки, а товар входит в перечень облагаемых по льготной ставке 10% (продовольственные и детские товары, книги и иные категории), покупателю указывается ставка 10%.
Не пропустить срок подачи декларации по НДС и других налоговых уведомлений помогает Календарь бухгалтера.
Добавить комментарий