Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) освобождает бизнес от самостоятельного расчета налога по режиму, но не от работы с данными, на которых основан этот расчет. Банковские операции нужно проверять, работодателю – вести кадровый и зарплатный учет, а организации – составлять бухгалтерскую отчетность. Разбираем, чем АУСН отличается от обычной упрощенной системы налогообложения (УСН), где возникают ошибки в налоговой базе и какие учетные задачи остаются у компании или предпринимателя.
Чем АУСН отличается от обычной УСН
На обоих режимах можно выбрать объект налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы». Однако сравнивать только ставки недостаточно: на итоговую нагрузку влияют НДС, страховые взносы и порядок учета операций.
На АУСН ставка составляет 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы». На обычной УСН ставки ниже и могут зависеть от региона. При объекте «Доходы минус расходы» на АУСН действует минимальный налог – 3% от доходов. Например, если доходы за период составили 100 000 рублей и расходы тоже составили 100 000 рублей, разница между ними равна нулю, но налог не будет нулевым: минимальный платеж составит 3 000 рублей.
В 2026 году одно из существенных различий связано с НДС. По условиям, описанным в материале, налогоплательщик на АУСН может получать доходы до 60 млн рублей и не платить НДС. На обычной УСН при превышении дохода в 20 млн рублей возникает обязанность исчислять НДС. Вместе с ней появляется дополнительная работа: оформлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать декларацию по НДС. Поэтому бизнесу с доходами выше 20 млн рублей при сравнении режимов нужно оценивать не только ставку единого налога, но и последствия возникновения обязанности по НДС.
Различаются и правила уплаты страховых взносов. На АУСН взносы с выплат сотрудникам по общему тарифу не начисляются, однако сохраняется фиксированный взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. В 2026 году его годовой размер составляет 2 959 рублей; сумма не зависит от числа сотрудников. На обычной УСН взносы с выплат работникам зависят от начисленной зарплаты. Индивидуальный предприниматель на АУСН также не платит фиксированные страховые взносы за себя, тогда как на обычной УСН такая обязанность сохраняется независимо от того, ведется ли деятельность.
Важно! Отсутствие страховых взносов по общему тарифу на АУСН не отменяет обязанностей работодателя по расчету и удержанию НДФЛ, оформлению трудовых отношений, представлению кадровых сведений и уплате фиксированного взноса на травматизм.
Как налоговая рассчитывает налог на АУСН
Главная особенность АУСН – сумму налога определяет налоговый орган. На обычной УСН налогоплательщик сам собирает сведения о доходах и расходах, рассчитывает налог и отражает результат в декларации. На АУСН налоговая получает сведения из нескольких источников и сообщает сумму к уплате.
Данные о движении денег по расчетному счету передают уполномоченные банки. Информация о кассовых операциях поступает от операторов фискальных данных, о продажах и расходах через торговые площадки – от маркетплейсов. Часть сведений налогоплательщик вносит самостоятельно. Поскольку информация собирается из разных источников, ее полноту и корректность необходимо контролировать.
Что такое банковская разметка
Справка! Банковская разметка – это определение того, относится ли операция по расчетному счету к налоговой базе по АУСН. Банк выполняет первоначальную классификацию по своим правилам, в том числе ориентируясь на сведения о платеже.
Поступление денег от покупателя обычно является доходом, который учитывается при расчете налога. Но не каждое зачисление на счет нужно признавать доходом, как и не каждое списание – расходом, уменьшающим налоговую базу. Например, если предприниматель снимает деньги со счета для личных нужд, такое движение само по себе не становится расходом для целей АУСН.
Налогоплательщик должен проверять разметку банковских операций, а также сведения о доходах и расходах в личном кабинете налоговой в установленные сроки. Автоматическая классификация банка не заменяет такую проверку: ошибка в назначении или распознавании операции способна изменить рассчитанную сумму налога.
Как возникают переплата и недоимка
Распространенная ситуация – оплата покупки картой в розничном магазине. Продавец выдает кассовый чек, и информация о расчете через оператора фискальных данных поступает в налоговую. Затем деньги за эту же покупку зачисляются на расчетный счет. Если банковское поступление будет ошибочно размечено как еще один самостоятельный доход, одна продажа может попасть в расчет дважды.
Пример из практики! Покупатель оплатил товар картой, а магазин сформировал кассовый чек. Налоговая получила сведения о продаже из кассовых данных. Позже банк передал информацию о зачислении той же суммы на расчетный счет. При сверке нужно убедиться, что эти записи не привели к повторному учету одного дохода.
Обратная ошибка тоже возможна: операция, которая должна войти в налоговую базу, отмечена как не учитываемая при расчете. Это может привести к недоплате. Если несоответствие выявят позднее, по результатам проверки возможны доначисление налога и пени.
Для поиска ошибок полезно сопоставлять банковские поступления и списания с кассовыми операциями, документами по сделкам и сведениями в личном кабинете налоговой. При большом числе операций удобнее проверять их по периодам, счетам и контрагентам, отдельно разбирая движения, экономический смысл которых не совпадает с первоначальной классификацией. Банковскую разметку исправляют в кабинете банка; после изменения банк передает в налоговую уточненные сведения.
Как отразить начисление и уплату налога
Поскольку налог рассчитывает налоговая, учетной системе нужна полученная от нее сумма начисления. Если пользователь Контур.Экстерна дал согласие на получение данных, сервис загружает начисленную сумму и формирует документ для учета. Если согласия нет, сервис напоминает о необходимости создать начисление самостоятельно. В нем также можно подготовить платежный документ на уплату налога и отслеживать срок платежа.
Это разные этапы работы: сначала налоговая рассчитывает сумму на основании полученных сведений, затем бизнес отражает начисление в своем учете и перечисляет деньги. Если исходные операции классифицированы неверно, автоматическая загрузка начисления не устраняет ошибку в налоговой базе.
Почему на АУСН сохраняются бухгалтерские и операционные задачи
Налоговый расчет охватывает лишь часть финансовой деятельности бизнеса. Компания продолжает выставлять счета, оформлять продажи, получать документы от поставщиков и контролировать взаиморасчеты. Для организации отдельно сохраняется обязанность вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность; у индивидуального предпринимателя такой обязанности нет.
Бухгалтерская отчетность показывает финансовые результаты, расходы и обязательства компании. Отказ от ведения бухгалтерского учета из-за перехода на АУСН может повлечь ответственность: в исходных данных указаны штрафы от 10 000 до 30 000 рублей. При этом учет нужен не только для отчетности. Он помогает понять, оплачены ли продажи, есть ли задолженность перед поставщиками и какие документы еще предстоит получить.
Например, компания продает товары другим организациям. Ей необходимо выставить счет, оформить документы по продаже и затем сверить расчеты с покупателем. Эти задачи не выполняются в личном кабинете налоговой только потому, что инспекция рассчитывает налог. Аналогично возникают расчеты с арендодателем, поставщиками коммунальных услуг и другими контрагентами. При объекте «Доходы минус расходы» документы, подтверждающие расходы, особенно важны для проверки правильности учета операций.
В Контур.Экстерне можно вести учет, формировать счета и первичные документы, составлять акты сверки и контролировать задолженность контрагентов. Документы могут поступать из банков, от маркетплейсов, из Контур.Диадока, Контур.Маркета и Контур.ОФД. Банковская интеграция позволяет получать выписки в сервисе, после чего пользователю остается обработать поступившие документы. Права доступа в многопользовательском режиме можно разграничивать по ролям.
Для торговли доступны учет остатков, отчет по продажам и инвентаризация: фактическое наличие товара сопоставляют с учетным, а расхождения отражают как недостачу или излишки. При наличии основных средств в бухгалтерском учете также требуется начислять амортизацию. На главной странице в разделе «Учет» отображаются задачи по платежам и отчетности; пользователь может добавить собственную задачу, например установить срок сбора документов у контрагентов и настроить ее видимость.
Зарплата, кадры и отчетность работодателя
Если у организации или предпринимателя есть сотрудники, переход на АУСН не отменяет обязанности работодателя. Нужно оформлять прием на работу и отпуск, учитывать отработанное время, рассчитывать выплаты и удержания, выдавать сотрудникам необходимые документы и передавать сведения в государственные органы.
При расчете зарплаты учитывают не только оклад, но и премии, отпуска, командировки и другие обстоятельства. Отдельного контроля требуют удержания по исполнительным документам. Если, например, по документу необходимо удержать 5 000 рублей из дохода сотрудника частями по 1 000 рублей ежемесячно, после пятого удержания дальнейшее списание нужно прекратить. Без учета накопленной суммы работодатель рискует удержать и перечислить больше, чем требуется.
Работодатель также формирует расчетные листки и справки о доходах и суммах налога по запросу сотрудников, передает сведения о кадровых мероприятиях и страховом стаже. Если компания или предприниматель включены в выборку для статистического наблюдения, возникает обязанность представить соответствующий отчет. Эти задачи можно выполнять в Контур.Экстерне.
Особенности расчета НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается с учетом прогрессивной шкалы. В приведенном в исходных данных примере к доходу сотрудника до 2,4 млн рублей применяется ставка 13%, а к части дохода в диапазоне от 2,4 млн до 5 млн рублей – 15%. Поэтому для расчета важно учитывать совокупный доход сотрудника и применимую ставку, а не ориентироваться только на размер отдельной выплаты.
На АУСН работодатель может поручить исчисление НДФЛ банку либо рассчитывать его самостоятельно. В описанном сценарии банк исчисляет налог по ставке 13%, что требует внимания при доходах, к которым применяется повышенная ставка. Контур.Экстерн учитывает доходы сотрудника и рассчитывает НДФЛ по прогрессивной шкале. Полученные суммы работодателю необходимо передать в личный кабинет налоговой; сервис формирует данные для передачи и напоминает о сроке.
Важно! Если НДФЛ удержан не в полном размере, впоследствии у сотрудника может возникнуть обязанность доплатить налог. Поэтому способ расчета через банк не стоит воспринимать как повод отказаться от контроля доходов работников и применяемых ставок.
Работа с электронными больничными
Листки нетрудоспособности оформляются электронно. Чтобы получать их в Контур.Экстерне, работодателю нужно подключить загрузку входящих данных из фонда. Если для расчета пособия фонду не хватает сведений, он направляет запрос. На основании учетных данных сервис помогает сформировать ответ для отправки и показывает срок, в который его необходимо предоставить.
Вопрос-Ответ
Ниже – практические вопросы о проверке данных и работе работодателя на АУСН.
Где исправлять ошибку в банковской разметке?
Разметку операции по расчетному счету исправляют в кабинете банка, а не в учетном сервисе. После обнаружения ошибки нужно изменить классификацию операции в банке; банк передаст в налоговую корректировочные сведения. Учетные данные и документы помогают найти расхождение и определить, какой операции требуется проверка.
Банк сам определяет, входит ли операция в налоговую базу?
Да, банк выполняет первоначальную разметку автоматически по своим правилам. Но результат необходимо проверять: система может принять перевод личных денег предпринимателя за расход или некорректно классифицировать поступление. Ответственность за проверку сведений не исчезает из-за того, что первоначальную разметку сделал банк.
Достаточно ли на АУСН расчета налога налоговой и банковских операций?
Нет. Организации нужно вести бухгалтерский учет и составлять отчетность, а работодателю – оформлять кадровые документы, рассчитывать зарплату и НДФЛ, учитывать удержания и работать с больничными. Кроме того, бизнесу могут требоваться счета, первичные документы и акты сверки с контрагентами. Налоговая рассчитывает налог на АУСН, но не ведет за компанию всю ее хозяйственную деятельность.
Что делать работодателю, если доход сотрудника требует повышенной ставки НДФЛ?
Нужно контролировать совокупный доход сотрудника и корректность исчисленного налога. Если работодатель рассчитывает НДФЛ самостоятельно, он может учитывать прогрессивную шкалу в учетном сервисе и передавать рассчитанные суммы в личный кабинет налоговой. Если расчет поручен банку, необходимо отдельно проверить ситуацию с доходами, для которых ставки 13% недостаточно.
Чтобы автоматизировать рутину на АУСН, специалисты используют сервис Контур.Экстерн.
Добавить комментарий