Близится срок представления очередной декларации по НДПИ, которую компании и ИП подают ежемесячно. Расскажем о том, как составлять этот отчет, а также дадим базовую информацию о самом налоге.
Общая информация об НДПИ
Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Главой 26 Налогового кодекса. Его плательщиками признаются организации и ИП, которые на основании лицензии добывают из недр полезные ископаемые.
После того как лицензия на пользование участком недр зарегистрирована, субъект должен в течение 30 календарных дней встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДПИ. Постановка осуществляется по месту нахождения участка, а если он располагается за пределами России — по месту нахождения налогоплательщика.
НДПИ облагаются полезные ископаемые, добытые на территории России, в том числе извлеченные из отходов добывающего производства (если на это требуется отдельная лицензия), а также за пределами страны. Есть ситуации, когда полезные ископаемые не являются объектом обложения налогом. Более подробно об этом сказано в статье 336 НК РФ.
Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сумма налога исчисляется и уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Платится налог в бюджет по месту нахождения участка недр, на котором добываются ископаемые. Если участок расположен не на территории России, то налог уплачивается в «свою» ИФНС.
Расчет налога
Для целей налогообложения полезные ископаемые делятся на множество видов, среди которых: уголь, торф, углеводородное сырье, горючие сланцы, сырье редких металлов, неметаллическое сырье, соли, сырье радиоактивных металлов и другие. Полный список видов ископаемых приведен в пункте 2 статьи 337 НК РФ.
Расчет налоговой базы осуществляется в зависимости от того, к какому виду относится полезное ископаемое. Если речь о нефти, природном газе, угле и некоторых других видах ископаемых, то базой для налогообложения является их добытое количество. Для остальных видов базой служит стоимость добытых ископаемых, которая определяется способами, приведенными в статье 338 НК РФ.
Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Последние бывают двух типов:
- Адвалорные, то есть в процентах. Применяются, если базой является стоимость добытых ископаемых.
- Специфические, то есть в рублях за тонну. Применяются, если базой является количество добытых ископаемых.
НДПИ является федеральным налогом, поэтому ставки четко определены в статье 342 НК РФ. Кроме того, для расчета налога применяется ряд коэффициентов и показателей, которые приведены в статьях 342.1-342.5 НК РФ (см. таблицу 2).
Сроки и порядок отчетности
Декларация по НДПИ подается ежемесячно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным. То есть декларация за апрель подается до конца мая, за май — до конца июня и так далее. Если последний день месяца попадает на выходные, крайний срок переносится на следующий рабочий день.
Подавать отчет нужно с того месяца, когда организация фактически начала добывать полезные ископаемые. То есть если лицензия получена, регистрация в качестве плательщика НДПИ произведена, но добыча не началась, то подавать декларацию не нужно. Однако если добыча была начата и затем приостановлена, освобождения от отчетности не предусмотрено.
Внимание! Если организация приостановила добычу ископаемых, декларацию по НДПИ все равно подавать необходимо.
Декларация подается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом не имеет значения, что в качестве плательщика НДПИ субъект зарегистрирован в другой налоговой инспекции — подавать отчет нужно в «свою» ИФНС.
Формат представления зависит от размера налогоплательщика. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год больше 100 человек, то отчитываться нужно только в электронном виде по ТКС. Остальные субъекты могут выбрать по своему усмотрению электронный или бумажный формат. В последнем случае подать документы можно лично, через уполномоченного представителя или по почте.
Как заполнить декларацию по НДПИ: пошаговая инструкция
Бланк декларации по НДПИ и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС России от 03.09.2024 № ЕД-7-3/696@. Приказом ФНС России от 13.11.2025 № ЕД-7-3/976@ были внесены правки, которые вступили в силу с отчётного периода за январь 2026 года. Приказом ФНС России от 10.03.2026 № ЕД-1-3/155@ были внесены дополнительные изменения. Новая редакция приказа № ЕД-7-3/696@ с обновлёнными формой, порядком заполнения и форматом представления начала действовать с отчётности за май 2026 года (официально — с 13 июня 2026 года).
Титульный лист декларации
Титульный лист содержит базовые идентификационные сведения об организации или индивидуальном предпринимателе и параметры сдаваемого документа.
| Поле / Реквизит | Правила заполнения |
|---|---|
| ИНН и КПП | Для юридических лиц указывается 10-значный ИНН и 9-значный КПП. Предприниматели вносят 12-значный ИНН, поле КПП оставляют пустым. |
| Номер корректировки | При сдаче первичного отчета за месяц проставляется «0», при передаче уточненных расчетов – порядковый номер корректировки («1», «2» и далее). |
| Налоговый период (код) | Указывается двухзначный код отчетного месяца из приложения № 1 к Порядку: «01» – январь, «02» – февраль, …, «12» – декабрь. При реорганизации или ликвидации используются коды с «71» по «82». |
| Отчетный год | Указывается календарный год, за период которого сформирован расчет (например, «2026»). |
| Код налогового органа | Четырехзначный код инспекции по месту постановки на учет головной организации или месту жительства ИП. |
| Код места представления | Код по приложению № 1: «120» – ИП по месту жительства; «214» – российская организация по месту нахождения; «213» – крупнейший налогоплательщик; «331» – отделение иностранной компании. |
| Сведения о реорганизации | Заполняются в случае реорганизации или ликвидации: код формы («0» – ликвидация, «1» – преобразование, «2» – слияние, «3» – разделение, «5» – присоединение), а также ИНН и КПП правопредшественника. |
| Достоверность сведений | Код лица, подтверждающего данные: «1» – руководитель или ИП, «2» – уполномоченный представитель по доверенности (с обязательным указанием реквизитов документа или GUID электронной доверенности). |
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 1 аккумулирует итоговые суммы обязательств перед бюджетом, исчисленные в тематических разделах 2–8. Налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП), однако в декларации приводятся индивидуальные реквизиты.
| Код строки | Что указывать |
|---|---|
| 010 | Код бюджетной классификации (КБК), соответствующий конкретному виду извлеченного сырья. |
| 020 | Код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) по месту уплаты налога. |
| 030 | Итоговая сумма НДПИ к уплате в полных рублях по указанным КБК и ОКТМО. |
Важно! Если организация разрабатывает несколько участков или добывает различные виды ресурсов, блок строк 010–030 раздела 1 дублируется отдельно для каждого сочетания КБК и ОКТМО.
Раздел 2. Сведения при добыче нефти
Раздел 2 формируют компании, добывающие нефть обезвоженную, обессоленную и стабилизированную (код сырья 03100). Исключение составляют участки недр, разработка которых ведется на новых морских месторождениях, и участки, подпадающие под обложение налогом на дополнительный доход (НДД).
В расчете отражаются базовые реквизиты лицензии (серия, номер, вид), код ОКТМО, налоговая ставка, нормативные коэффициенты динамики мировых цен (Кц), степени выработанности запасов (Кдв), коэффициенты Кабдт, Кман, а также вычеты по статье 343.2 НК РФ. Если ресурс добывается из залежей с особыми характеристиками, формируется подраздел 2.1.2 с указанием наименования пласта, глубины залегания и плотности нефти.
Раздел 3. Сведения при добыче газа и газового конденсата
Раздел заполняется отдельно по коду 03200 (газовый конденсат) и 03300 (природный горючий газ), кроме добычи на новых шельфовых месторождениях.
| Строка / Элемент | Порядок заполнения с учетом изменений 2026 года |
|---|---|
| 010–030 | Код полезного ископаемого (03200 или 03300), КБК и код единицы измерения по ОКЕИ. |
| 040–050 | Сумма налога, налоговый вычет и итоговая величина к уплате по конденсату (для газа в строках 040 и 045 ставится ноль, строка 050 не заполняется). |
| 060–080 | Показатели Кшфлу, объем сырья Мгк и ставка вычета В для газового конденсата. При расчете по газу ставятся прочерки. |
| 090 | Показатель расходов на транспортировку газа (Тг). Если значение отрицательное, вносится со знаком «минус». |
| 097 | Величина ККГ2024, рассчитываемая согласно пункту 19 статьи 343 НК РФ. Учитывается в строке 030 раздела 1 по соответствующему ОКТМО. |
| Подраздел 3.1 | Расчет налога отдельно по каждой лицензии с указанием базового значения условного топлива (Еут), степени выработанности (Свг) и доли сырья (Дг). |
| Подраздел 3.2 | Сведения для расчета величины ККГ2024. Отражаются объемы реализации газа потребителям (Vi), объемы населению (Viнас), цены и коды признаков исключаемых объемов газа (всего 12 кодов). |
Раздел 4. Добыча сырья на новых морских месторождениях
В этом блоке декларируют обязательства организации, разрабатывающие морские участки недр (нефть, газ, конденсат, попутный газ). Обязательно указываются наименование морского объекта, реквизиты лицензии, месяц и год начала промышленной эксплуатации. Налоговая база определяется в стоимостном выражении, а ставки применяются в диапазоне от 1% до 30% в зависимости от географического положения акватории и глубины моря.
Раздел 5. Иные виды природных ресурсов
Раздел охватывает полезные ископаемые, по которым налог исчисляется из расчетной или фактической стоимости, за исключением углеводородов и угля. Сюда входят строительные материалы (песок, щебень, гравий), горно-химическое сырье, минеральные воды, металлические руды и драгоценные металлы.
В подразделе 5.1 отражаются реквизиты лицензии, ОКТМО, физический объем извлечения и рентный коэффициент Крента (0.2, 1 или 3.5). В подразделе 5.2 приводится стоимостная база, расходы на аффинаж драгметаллов или доставку сырья, а также исчисленная сумма налога.
Раздел 6. Расчетная стоимость единицы сырья
Раздел оформляется в единственном экземпляре, если налогоплательщик определяет базу по пункту 4 статьи 340 НК РФ из-за отсутствия реализации добытого сырья в отчетном месяце.
В подразделе 6.1 обобщаются все прямые затраты периода (строка 010), остатки незавершенного производства на начало (строка 020) и конец месяца (строка 030), а также косвенные и внереализационные расходы (строки 050–090). В подразделе 6.2 полученная общая сумма расходов распределяется между отдельными добытыми полезными ископаемыми пропорционально их доле в совокупном физическом объеме добычи.
Раздел 7. Сведения при добыче угля
Данный раздел предназначен для предприятий угольной промышленности. Листы формируются отдельно по каждому лицензионному участку недр для антрацита (код 01100), коксующегося (01150), бурого (01300) и прочих видов угля (01350).
В подразделах 7.2 и 7.3 приводится расчет налогового вычета на финансирование безопасных условий и охраны труда (статья 343.1 НК РФ). Сумма вычета лимитируется предельным коэффициентом КТ (не более 0,3). Неиспользованный остаток расходов переносится на будущие периоды в пределах 36 календарных месяцев.
Раздел 8. Добыча нефти с исчислением НДД
Раздел формируют недропользователи, добывающие нефть на участках, в отношении которых наряду с НДПИ уплачивается налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС). Расчет налога выполняется с применением коэффициента КНДД, среднего уровня мировых цен сорта Urals (Цнефть), курса доллара США и коэффициента Кг, зависящего от срока промышленной эксплуатации участка.
Нулевая декларация по НДПИ в 2026 году
Обязанность отчитываться по налогу наступает с момента государственной регистрации права пользования недрами и прекращается только при официальном аннулировании лицензии.
Подавать нулевую декларацию необходимо в следующих ситуациях:
- добыча сырья в календарном месяце фактически не производилась;
- право пользования недрами временно приостановлено контролирующими органами;
- по результатам расчетного месяца налоговая база равна нулю.
Важно! Заменять нулевую декларацию по НДПИ единой упрощенной налоговой декларацией запрещено. В состав нулевой формы включают титульный лист и раздел 1 с прочерками в графах сумм налога. Приложения и тематические разделы 2–8 в состав отчета не включают.
Способы сдачи декларации по НДПИ
Способ взаимодействия с налоговым органом регламентирован пунктом 3 статьи 80 НК РФ и зависит от численности персонала налогоплательщика.
Налогоплательщики со среднесписочной численностью работников за предшествующий календарный год свыше 100 человек обязаны подавать декларацию исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Организации и предприниматели с численностью до 100 человек вправе подавать декларацию на бумажном носителе (лично, через представителя или почтовым отправлением с описью вложения).
Сдавать отчетность электронно удобнее и быстрее через сервис Контур.Экстерн. Система сама проверит форму на ошибки перед отправкой и подтвердит доставку в ФНС.
Штрафы за несдачу декларации по НДПИ
Непредставление налоговой декларации или срыв установленного срока сдачи образуют состав правонарушения, предусмотренного статьей 119 НК РФ.
Размер штрафных санкций составляет 5% от неуплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для сдачи. Предельный размер штрафа ограничен 30% от суммы неуплаченного налога, а минимальный штраф составляет 1 000 рублей (в том числе за опоздание с нулевым отчетом).
Кроме того, нарушение срока представления отчетности более чем на 20 рабочих дней наделяет налоговый орган правом принять решение о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ.
Добавить комментарий