Новое в налоговом законодательстве с 2022 года

В данной статье мы подробно рассмотрим изменения в налоговом законодательстве, которые вступят в силу с 2022 года.

НДС

ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ дополнил п. 3 ст. 149 НК РФ подпунктом 38: с 1 января 2022 года организации общепита в ресторанах, кафе, закусочных, столовых и при выездном обслуживании освобождены от НДС.

Важно:

• если применение льготы невыгодно для организации общепита или ИП, она вправе отказаться от неё
• освобождение от НДС не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии, розничными продавцами и организаци и ИП, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей

Для получения льготы необходимо, чтобы:

1. Величина доходов за прошлый год не превышала 2 млрд руб.
2. Оказание услуг общепита составляло не менее 70% общего дохода.
3. Размер среднемесячных выплат работникам был не ниже начисленной среднемесячной зарплаты в регионе (условие вступит в силу с 01.01.2024)

Также от НДС освобождается реализация медицинских изделий.

В налоговую можно представлять регистрационное удостоверение медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза или регистрационного удостоверения на медицинское изделие, выданного в соответствии с законодательством РФ, и позже установленного ранее срока – 31.12.2021. Законом № 382-ФЗ отменил ограничение по дате с момента опубликования закона – с 29.11.2021.

Налог на прибыль

С 1 января 2022 года:

• упрощён порядок учёта затрат в расходах на санаторно-курортное лечение: в расходах по налогу на прибыль допускается учесть оплату путёвок, договор на которые заключён с туроператором, турагентством, а также напрямую с санаторием. Прежнее условие будет сохранено только для турпутёвок. Работодатели смогут относить на расходы компенсацию по затратам на санаторно-курортное лечение родителей, супругов, детей работников (ФЗ № 8-ФЗ от 17.02.2021 года)
• скорректированы правила начисления амортизации. При реконструкции будет действовать правило при достройке, модернизации, техническом перевооружении: первоначальная стоимость ОС меняется независимо от размера остаточной стоимости ОС. Если после реконструкции, модернизации, техперевооружения первоначально установленный срок полезного использования имущества не увеличился, применяется ранее принятая норма амортизации (ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
• 50% ограничение на перенос убытков прошлых лет продлено до 31.12.2024 (ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
• в доходах при расчёте налога на прибыль не учитываются любые коронавирусные субсидии, полученные организациями, относящимися к МСП или СОНКО, из федерального или регионального бюджета. На дату получения субсидии организации должны быть включены в единый реестр МСП или относиться к СОНКО

Ранее при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль не учитывались любые коронавирусные субсидии, полученные налогоплательщиками, включёнными в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, только если они ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции отраслях.

НДФЛ

ФЗ от 20.04.2021 № 100-ФЗ устанавливает, что с 01.01.2022:

• налоговая инспекция будет передавать за физлиц работодателю (налоговому агенту) уведомление о праве на социальный и имущественный вычет
• впервые к доходам за 2022 год физлица смогут применить новый социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги как на себя, так и на своих детей до 18 лет, но не более 120 тыс. руб. суммарно за налоговый период

При оплате путёвок расчёт НДФЛ скорректируется:

• не будет облагаться НДФЛ компенсация стоимости 1-ой путёвки (если их было несколько), даже если их учли в расходах по налогу на прибыль
• при освобождении компенсации стоимости путёвок от НДФЛ возрастной критерий для детей повышается с 16 лет до 18 лет (для учащихся по очной форме обучения – 24 года) (ФЗ от 17.02.2021 № 8-ФЗ)

Освобождаются от налога:

1. Доход от продажи жилья многодетными семьями, независимо от того, сколько имущество находится в собственности. Но нужно соблюсти ряд условий, например, если новое жильё приобрели в этом же году либо до 30 апреля следующего. Этот порядок действует с 2021-го (ФЗ от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
2. Коронавирусные выплаты работникам. Субсидии, не превышающие 12 792 руб., за установленные нерабочие дни в октябре и ноябре 2021-го не облагаются страховыми взносами с 2021-го (ФЗ от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

Налог на имущество организаций

В декларации по налогу на имущество с отчётности за 2022-ой не нужно указывать сведения о недвижимом имуществе, облагаемом по кадастровой стоимости (ст. 2 ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Если организация имеет недвижимость, облагаемую только по кадастровой стоимости, то декларацию представлять не требуется. Налог за налогоплательщика ФНС исчислит по месту нахождения недвижимого имущества.

Если организация имеет льготы по налогу, в 2022-ом она может сообщить о них, подав заявление в ИФНС. Если этого не сделать, налоговая самостоятельно применит льготы, основываясь на имеющихся документах.

1 января 2022-го введут единые для всех регионов сроки уплаты:

• налога на имущество организаций – 1 марта года, следующего за налоговым периодом
• авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом

Теперь регионы не смогут устанавливать свои сроки уплаты (ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

С 2022-го арендодатель или лизингодатель будет уплачивать налог по предмету аренды или лизинга (ФЗ от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

Пониженный тариф страховых взносов для организаций общепита

С 01.01.2022 организации общепита со среднесписочной численностью работников свыше 250 человек вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (п. 4 ст. 10 ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Право на пониженный тариф будут иметь организации и ИП, предоставляющие услуги общепита через объекты общественного питания:

1. Рестораны, кафе, бары, компании быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общепита.
2. Выездное обслуживание — вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком.

В 2022 и 2023 годах можно применить пониженный тариф, если соблюдены все условия:

1. Сумма доходов не превышает в совокупности 2 млрд руб.
2. От оказания услуг общепита получено не менее 70% общего дохода такой организации или ИП.
3. С 2024-го: среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу работников, исчисленный исходя из данных расчётов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в каждом субъекте РФ (письмо ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@).

Читайте также Новая форма транспортной накладной 2022 года