Компании, которые получили убытки в прошлые налоговые периоды, вправе учитывать их при расчете налога на прибыль, уменьшая налоговую базу. Однако такой перенос требует хранения подтверждающих документов. Минфин в письме от 27.12.2024 № 03-03-06/2/132584 дал разъяснение, насколько долго нужно сохранять эти документы.
Содержание
Общее правило хранения налоговых документов
По Налоговому кодексу РФ налогоплательщики должны хранить документы бухгалтерского и налогового учета, а также бумаги, подтверждающие доходы и расходы, не менее четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Это базовый срок хранения, применяемый ко всем организациям и предпринимателям.
Особые правила для переноса убытков
Однако в случае переноса убытков действует специальное правило. Если компания уменьшает налоговую базу на сумму прошлых убытков, документы, подтверждающие их объем, нужно хранить весь период, в течение которого этот убыток используется в расчетах (п. 4 ст. 283 НК РФ).
Нужно ли хранить документы, если налоговая уже проверяла период
Некоторые налогоплательщики полагают, что после выездной проверки ИФНС за период возникновения убытка хранить подтверждающие документы больше не нужно. Однако Минфин разъясняет, что это не так.
Вне зависимости от того, была ли проведена проверка налоговым органом, компания должна хранить документы до окончания срока их использования для уменьшения налоговой базы. Проверка не освобождает от этой обязанности.
Практическое значение для бизнеса:
- Если убыток переносится на 10 лет, документы о его первоначальном возникновении должны храниться все эти 10 лет плюс 4 года (общий срок хранения налоговых документов).
- Если перенос убытка завершен за 3 года, документы должны храниться не менее 4 лет после последнего использования убытка для уменьшения налога.
- Налоговая проверка не влияет на срок хранения – даже если инспекторы уже изучали период получения убытка, документы нужно сохранять.
Компании, которые уменьшают налог на прибыль за счет прошлых убытков, должны внимательно следить за сроками хранения подтверждающих документов. В 2025 году Минфин подтвердил: документы необходимо сохранять на весь период, пока убытки уменьшают налоговую базу, независимо от проверок ИФНС. Это важно учитывать, чтобы избежать возможных налоговых рисков и претензий со стороны налоговых органов.
