При расчете налога на прибыль организации вправе учитывать расходы на страхование предпринимательских рисков при соблюдении требований статьи 263 и статьи 252 НК РФ. Минфин разъяснил порядок учета таких расходов в письме от 17.06.2026 № 03-03-06/1/51514.
Какие виды добровольного страхования уменьшают налог
Организации вправе учитывать при налогообложении прибыли расходы на все виды обязательного имущественного страхования. Налоговый кодекс также разрешает списывать затраты на добровольные виды страхования, которые прямо перечислены в пункте 1 статьи 263 НК РФ. К ним, например, относятся страхование транспорта, грузов, основных средств и товарно-материальных запасов.
Расходы на иные виды добровольного имущественного страхования компания может учесть только в двух случаях:
- если конкретный вид страхования выступает обязательным условием для ведения деятельности организации по закону;
- если страхование направлено на компенсацию расходов, убытков или недополученных доходов, которые возникают при страховом случае и учитываются при расчете налога.
Важно! Расходы на добровольное страхование должны строго соответствовать требованиям подпункта 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ. Если страховка не компенсирует учитываемые в налоговой базе убытки или не является обязательным условием работы, списать ее в расходы нельзя.
Что относится к предпринимательским рискам
Согласно пункту 5 статьи 4 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-I объектами страхования предпринимательских рисков могут быть имущественные интересы. Они должны быть связаны с ведением предпринимательской деятельности.
К предпринимательским рискам относятся следующие ситуации:
- Возникновение прямых убытков из-за нарушения контрагентами своих обязательств по договорам.
- Изменение условий ведения бизнеса по независящим от предпринимателя обстоятельствам.
- Неполучение запланированных или ожидавшихся доходов от коммерческой деятельности.
Справка! Предпринимательский риск – это вероятность понести убытки или не получить запланированную прибыль из-за внешних факторов или недобросовестности партнеров по сделкам.
Условия Минфина для признания расходов
Помимо требований статьи 263 НК РФ, Минфин напомнил о необходимости соблюдать общие правила признания расходов, установленные статьей 252 НК РФ.
Для признания расходов необходимо соблюдение следующих критериев:
| Критерий признания расхода | Что это означает для компании |
|---|---|
| Экономическая обоснованность | Затраты должны быть экономически оправданными и направленными на получение дохода. |
| Документальное подтверждение | Компания должна подтвердить расходы документами, оформленными по закону РФ. |
Пример! Торговая компания застраховала риск неоплаты товара со стороны нового покупателя. Если покупатель нарушит договор, страховая компания выплатит компенсацию. Расходы на покупку такого полиса экономически обоснованы, так как они защищают выручку предприятия.
Добавить комментарий