С начала 2025 года вступают в силу значительные поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, утверждённые Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Основные изменения касаются налога на прибыль организаций, введения федерального инвестиционного вычета и ряда льгот для IT-компаний и предприятий, занимающихся научными разработками. Рассмотрим ключевые нововведения подробнее.
Содержание
Повышение ставки налога на прибыль
До 2025 года стандартная ставка налога на прибыль составляла 20%, из которых 3% направлялись в федеральный бюджет, а 17% — в региональные. С января 2025 года ставка увеличится до 25% (последняя версия пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса), распределяясь так, как показано в таблице:
| Период | В федеральный бюджет | В региональный бюджет |
| 2025 — 2030 годы | 8% | 17% |
| 2031 год и далее | 7% | 18% |
Новое значение ставки будет применяться к доходам, отражённым в налоговом учёте в 2025 году.
Введение федерального инвестиционного вычета
Ранее компании могли воспользоваться инвестиционным вычетом по статье 286.1 Налогового кодекса, который уменьшал часть налога, направляемого в региональные бюджеты. С 2025 года появляется новая статья 286.2 Налогового кодекса — «Федеральный инвестиционный вычет», позволяющая уменьшить налоговую нагрузку на федеральный бюджет при выполнении определённых условий.
Основные моменты федерального вычета:
- Размер вычета: до 50% от суммы, включающей первоначальную стоимость основных средств и НМА, а также затраты на их модернизацию и техническое перевооружение.
- Применение: вычет можно использовать только для определённых категорий основных средств и нематериальных активов, перечень которых будет утверждён правительством РФ.
- Условия: применение вычета доступно только организациям, рассчитывающим налог по основной ставке 25%.
Важно отметить, что после применения вычета налог, направляемый в федеральный бюджет, не может быть ниже 3% от прибыли (с 2031 года — 2%). Невостребованная часть вычета может переноситься на будущие периоды.
Региональные инвестиционные вычеты
Помимо федерального, с 2025 года сохраняется возможность использования региональных инвестиционных вычетов. Однако условия их применения изменяются:
- Минимальная сумма налога: после применения вычета налог, направляемый в федеральный бюджет, не может быть ниже 5% от прибыли без учёта амортизации и амортизационной премии.
- Срок действия: ранее региональные вычеты были ограничены декабрём 2027 года, теперь они стали бессрочными.
Льготы для IT-сектора и НИОКР
Новый закон предоставляет ряд преимуществ для компаний, работающих в области информационных технологий и научных исследований: снижение ставки налога на прибыль и увеличение коэффициентов для учёта расходов на основные средства (ОС), нематериальные активы (НМА) и научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). Рассмотрим основные нововведения.
Сниженная ставка налога на прибыль для ИТ-фирм
Одним из важнейших изменений является снижение ставки налога на прибыль для ИТ-фирм с государственной аккредитацией. В период с 2025 по 2030 год ставка налога на прибыль для таких организаций составит:
- в федеральный бюджет: 5%
- в региональный бюджет: 0%
Эта льгота заменяет ранее действующую нулевую ставку для аккредитованных ИТ-фирм. Чтобы воспользоваться данной привилегией, компании должны соответствовать ряду условий, которые определяет правительство РФ. Новая редакция пункта 1.15 статьи 284 Налогового кодекса закрепляет эту налоговую ставку для стимулирования развития ИТ-отрасли.
Увеличенные коэффициенты для учёта активов в сфере ИИ
Одним из ключевых элементов новых изменений является повышение коэффициентов, применяемых при формировании первоначальной стоимости основных средств, относящихся к сфере искусственного интеллекта.
Коэффициент для ОС, связанных с ИИ: с 1,5% он увеличивается до 2%
Единый реестр программ: этот коэффициент также будет применяться для активов, включённых в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Новая редакция статьи 257 Налогового кодекса позволяет компаниям более эффективно учитывать расходы на внедрение и использование передовых технологий в своей деятельности.
Повышение коэффициента для НИОКР
Компании, которые занимаются научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими разработками, смогут воспользоваться увеличенным коэффициентом для включения расходов на НИОКР в расходы организации или в первоначальную стоимость нематериальных активов.
Новый коэффициент для НИОКР: был 1,5%, станет 2%.
Данное изменение закреплено в новой редакции статьи 262 Налогового кодекса и призвано стимулировать компании вкладываться в инновационные разработки, что будет способствовать развитию высокотехнологичных секторов экономики.
Новые правила учёта расходов на программное обеспечение
Ещё одно важное новшество касается расходов на приобретение и использование баз данных и программного обеспечения (ПО). Для таких затрат также увеличен коэффициент.
Новый коэффициент: с 1,5% увеличен до 2%.
Применение коэффициента: он будет действовать не только для расходов на приобретение прав на использование ПО, но и для затрат на его адаптацию и модификацию.
Эти нововведения, зафиксированные в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, помогут ИТ-фирмам более эффективно учитывать расходы на программное обеспечение, что особенно актуально для компаний, работающих с российским ПО и адаптирующих его под свои нужды.
Практические рекомендации для компаний
- Актуализация учетной политики: организациям, планирующим воспользоваться федеральным вычетом, необходимо отразить это в своей учётной политике.
- Соблюдение условий: важно внимательно следить за соответствием требованиям для получения вычетов и своевременно учитывать изменения в налоговом учёте.
- Планирование налоговой нагрузки: использование инвестиционных вычетов позволяет эффективно планировать налоговую нагрузку и оптимизировать распределение средств между федеральными и региональными бюджетами.
Заключение
Поправки в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2025 года, существенно изменяют налоговую систему для организаций в России. Повышение ставки налога на прибыль до 25% и введение федерального инвестиционного вычета требуют внимательного подхода к налоговому планированию. Особенно значимыми являются новые льготы для IT-компаний и предприятий, занимающихся НИОКР, что способствует развитию высокотехнологичных отраслей экономики. Рекомендуется своевременно ознакомиться с новыми правилами и при необходимости обратиться за консультацией к налоговым специалистам для корректного применения изменений.
Читайте также: Росстат вводит 14 новых форм отчётности для организаций
