С отчетности за 1 квартал 2027 года налоговым агентам придется учитывать новые правила заполнения расчета 6-НДФЛ. ФНС обновила порядок заполнения, коды и электронный формат. Ниже собраны ответы на основные вопросы: что именно изменилось, с какого момента это действует и на что обратить внимание при подготовке отчета.
Какой документ изменил порядок заполнения 6-НДФЛ и с какого периода он применяется?
Изменения утверждены приказом ФНС России от 25.09.2026 № СД-1-11/746@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@». Он зарегистрирован в Минюсте России 27 октября 2026 года под регистрационным № 88894. Приказом корректируются порядок заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и формат его представления в электронной форме. Это приложения № 2 и № 3 к базовому приказу ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.
Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования, но не ранее 1 января 2027 года. Применяется он начиная с представления расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2027 года. Поводом для изменений стало принятие Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которым внесены поправки в части первую и вторую Налогового кодекса РФ.
Важно! Условие «не ранее 1 января 2027 года» означает, что раньше этой даты приказ в силу не вступит, даже если со дня публикации пройдут два месяца. Обязательное применение новых правил привязано к расчету за 1 квартал 2027 года.
Что именно изменится в новых правилах заполнения 6-НДФЛ?
Обновления затрагивают четыре направления: подтверждение полномочий представителя по доверенности, коды отчетных периодов, коды места представления расчета и коды статуса налогоплательщика. Параллельно вносятся поправки в электронный формат. Каждое из направлений разобрано ниже.
Что нужно указывать, если расчет сдает уполномоченный представитель по доверенности?
Если расчет 6-НДФЛ подает уполномоченный представитель, а доверенность оформлена в форме электронного документа в соответствии с пунктом 3 статьи 29 Налогового кодекса РФ, с 2027 года нужно указывать только GUID доверенности. Соответствующая норма закреплена в абзаце седьмом пункта 22 порядка заполнения в новой редакции.
Аналогичная правка внесена в электронный формат. В описании реквизита «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента» формулировка «Для доверенности, совершенной в электронной форме, необходимо указать GUID доверенности» заменена на «Для доверенности, совершенной в форме электронного документа, указывается только GUID доверенности».
Как изменятся коды отчетных периодов?
Меняется расшифровка кодов 51–53 и 90. Раньше они относились к реорганизации (ликвидации) организации, теперь в них добавлено еще одно основание – снятие с учета иностранной организации – налогового агента. Новые формулировки такие:
Код периода | Расшифровка |
|---|---|
51 | 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации, снятии с учета иностранной организации – налогового агента |
52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации, снятии с учета иностранной организации – налогового агента |
53 | девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации, снятии с учета иностранной организации – налогового агента |
90 | год при реорганизации (ликвидации) организации, снятии с учета иностранной организации – налогового агента |
Те же уточнения внесены в описание элемента «Отчетный период (код)» в таблице 4.2 электронного формата для кодов 51, 52 и 53.
Появятся ли новые коды места представления расчета?
Да, перечень кодов места представления расчета дополняется кодом 340. Он означает представление расчета по месту учета иностранной организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 1.1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Этот же код добавлен в описание элемента «Код по месту нахождения (учета)» в электронном формате.
Какие новые коды статуса налогоплательщика добавлены?
Перечень кодов, определяющих статус налогоплательщика, дополнен двумя позициями, которые предназначены для отдельных категорий физических лиц:
- код 9 – налогоплательщик, который является налоговым резидентом и гражданином государства – члена Евразийского экономического союза, получает доходы от осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации и не является налоговым резидентом Российской Федерации;
- код 0 – налогоплательщик, имеющий статус иностранного агента.
Налоговым агентам при заполнении расчета потребуется выбирать эти коды для налогоплательщиков, которые подпадают под указанные описания.
Что поменяется в электронном формате представления расчета?
Поправки в электронный формат вносятся синхронно с изменениями порядка заполнения. Версия формата меняется с 5.05 на 5.06: это изменение внесено в пункт 2 формата и в строку «Версия формата» таблицы 4.1 «Файл обмена (Файл)». Кроме того, в пункте 3 изменяется шаблон имени файла – теперь он выглядит так: NO_NDFL6.2_1_231_00_05_06_xx, где хх – номер версии схемы.
Помимо этого, в электронный формат перенесены описанные выше новшества: расшифровки кодов отчетных периодов, код места представления 340 и правило об указании только GUID электронной доверенности.
Кто контролирует исполнение приказа?
Контроль за исполнением приказа возложен на заместителя руководителя ФНС России, который координирует методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет НДФЛ, а также по вопросам администрирования страховых взносов. Приказ подписал исполняющий обязанности руководителя ФНС России Д.С. Сатин.
Для оформления и хранения машиночитаемых доверенностей (МЧД) бизнес использует сервис Контур.Доверенность.
Добавить комментарий