Утрата права на патентную систему налогообложения (ПСН) вызывает у предпринимателей много вопросов: что будет с уже уплаченным налогом, какие начисления снимут и как посчитать налоги по другому режиму. В этой подборке разобраны разъяснения ФНС из письма от 28.09.2026 N СД-36-3/8565@, согласованного с Минфином.
Что происходит с ИП, который утратил право на ПСН?
Если наступает любое из оснований, перечисленных в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ, ИП считается утратившим право на ПСН. Например, это может быть превышение лимита по доходам или по численности работников. Предприниматель при этом считается перешедшим на общий режим налогообложения. Если он применяет УСН или ЕСХН, то считается перешедшим на соответствующий спецрежим.
Переход происходит с начала налогового периода, на который выдан патент, то есть задним числом. Поэтому даже если обстоятельство возникло в середине срока действия патента, пересчёт затрагивает весь период.
Справка! Основания утраты права на ПСН перечислены в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ. Среди них превышение лимита по доходам и по численности работников.
В какой срок нужно сообщить налоговикам об утрате права на ПСН?
В соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, которое стало основанием для утраты права. Отсчёт идёт от даты самого обстоятельства, а не от момента, когда предприниматель о нём узнал или решил подать заявление.
Важно! От даты наступления обстоятельства зависит судьба начислений по патенту. Срок уплаты до этой даты означает, что оплаченная сумма остаётся, а срок после неё означает аннулирование начисления. Дата подачи заявления на это не влияет, но от неё зависит соблюдение 10-дневного срока.
Как считаются налоги по УСН и ЕСХН за период, когда право на ПСН утрачено?
Согласно пункту 7 статьи 346.45 НК РФ, налоги по общему режиму (УСН, ЕСХН) и торговый сбор за период, в котором ИП утратил право на ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных ИП.
Налоги за этот период уменьшаются на сумму налога, уплаченного по ПСН. Речь идёт о налоге на доходы физических лиц, налоге при УСН и ЕСХН, подлежащих уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на ПСН. Уплаченный по патенту налог не пропадает, а засчитывается в счёт налогов по другому режиму.
Что будет с налогом по ПСН: с уплаченным и с начисленным?
Всё зависит от того, как срок уплаты соотносится с датой наступления обстоятельства, повлекшего утрату права на ПСН. ФНС выделяет две ситуации, и в каждой из них действует своё правило.
Вернут ли налог, который уже уплачен по ПСН?
Нет. Если срок уплаты налога приходится на дату до наступления обстоятельства, из-за которого утрачено право на ПСН, зачтённая в счёт этого налога сумма не подлежит ни возврату, ни зачёту. Но деньги не теряются: они уменьшают налог, который ИП уплачивает по иным режимам, указанным в абзаце 2 пункта 7 статьи 346.45 НК РФ. Например, ими можно уменьшить исчисленную сумму налога по УСН.
Что будет с начислениями, срок уплаты которых наступает после утраты права на ПСН?
Они аннулируются. Если срок уплаты приходится на дату после наступления обстоятельства, налоговый орган снимает такие начисления, и платить по ним уже не нужно.
Вернутся ли на ЕНС деньги, если налог по ПСН уже списан, а начисление аннулировано?
В письме ФНС этот вопрос прямо не рассматривается. Если предприниматель не спешил с уведомлением об утрате права, а деньги уже списаны с ЕНС, то, надо полагать, при аннулировании начисления они возвращаются на ЕНС. Это предположение, официального подтверждения в письме нет.
Какой лимит доходов для ПСН в 2026 и 2027 годах?
Превышение лимита по доходам – одна из самых частых причин утраты права на ПСН, поэтому ограничение стоит держать под контролем. Для 2027 года лимит дохода для ПСН составляет 15 млн рублей. Если за 2026 год или в течение 2027 года доходы превысили 15 млн рублей, ПСН в 2027 году не положена, либо ИП предстоит утрата права на неё. Лимит на 2026 год равен 20 млн рублей.
При переходе на УСН рассчитать налоги, взносы и подготовить закрывающие документы поможет Контур.Эльба.
Добавить комментарий