Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 27.08.2026 № ЕД-1-3/628@, которым утверждена обновленная форма декларации по налогу на прибыль организаций. Изменения коснулись компаний с обособленными подразделениями, участников международных групп компаний и операций с цифровой валютой. Новая форма применяется с представления декларации за первый отчетный период 2027 года.
Приказ вносит изменения в приложения к приказу ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@, которым были утверждены форма декларации, порядок ее заполнения и электронный формат. Скорректированы сама форма (КНД 1151006), порядок заполнения и формат представления в электронной форме. В Листе 01 и Листе 05.1 заменены отдельные страницы, а штрихкоды страниц обновлены. Документ принят в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Что меняется для компаний с обособленными подразделениями
Основное изменение связано с новым порядком представления декларации организациями, у которых есть обособленные подразделения (ОП). Он отражен в формуле показателей и правилах их заполнения.
С 1 января 2027 года отменяется обязанность представлять декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Согласно новой редакции статьи 289 НК РФ, декларация сдается по месту нахождения головной организации, а показатели по подразделениям консолидируются в единой декларации. Для этого доработаны подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 и приложение № 5 к Листу 02. Уточнен порядок отражения в них сумм налога и авансовых платежей по организации и ее обособленным подразделениям, в том числе закрытым. Данные по подразделениям приводятся на отдельных листах со строками начислений налога по соответствующим подразделениям или их группе в каждом субъекте РФ.
Особенности заполнения для участников международных групп компаний
Для организаций – участников международных групп компаний (МГК) в форме предусмотрены отдельные правила: налоговая база и исчисленная сумма налога отражаются обособленно с учетом особенностей, установленных НК РФ. Они закреплены в новом подпункте 85.5 Порядка заполнения.
На практике участникам МГК нужно учитывать следующие требования:
- Лист 02 включается в состав декларации в одном экземпляре;
- в реквизите «Номер документа» указывается обозначение «МГК»;
- показатели строк 150 и 160 Листа 02 заполняются исходя из налоговых ставок, установленных п. 1.20 ст. 284 НК РФ.
Справка! Для организаций – участников МГК, которые соответствуют критериям статьи 288.5 НК РФ, по итогам налогового периода установлена ставка налога на прибыль в размере 15%. Налог, исчисленный по ставке 5%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 10% – в бюджеты субъектов РФ. Именно поэтому в декларации требуется обособленное отражение базы и суммы налога.
Новые показатели по операциям с цифровой валютой
Изменения внесены и в Лист 05.1 «Операции с цифровой валютой». В нем предусмотрены дополнительные показатели для детализации таких операций. В отдельных строках нужно отражать цифровую валюту, полученную безвозмездно, а также доходы и расходы в виде части прибыли или убытка от участия в инвестиционном товариществе.
Когда применять новую форму
Срок вступления приказа в силу определен с привязкой к дате публикации и к началу 2027 года, а применение новой формы – к конкретному отчетному периоду.
Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2027 года. Применять обновленную форму нужно начиная с представления декларации по налогу на прибыль за первый отчетный период 2027 года.
Обновленная форма не применяется к декларациям за периоды до 2027 года: они по-прежнему представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ с изменениями. Компаниям с обособленными подразделениями и участникам МГК стоит заранее проверить настройки учетных и отчетных программ, чтобы в первой декларации 2027 года корректно сформировать листы по подразделениям и обозначение «МГК».
Подготовить и отправить декларацию по налогу на прибыль по обновленной форме можно в Контур.Экстерне.
Добавить комментарий