Какую ставку НДС применить ИП на УСН

НДС для ИП на УСН нельзя включить одним заявлением при регистрации бизнеса, даже если предприниматель твёрдо планировал работать именно так. Обязанность платить НДС на упрощёнке зависит не от желания предпринимателя, а от суммы дохода, и пока она не достигла установленной границы, применять налог нельзя. Ниже разобраны сам порядок, действующие пороги, ставки 5%, 7% и 22%, расчёты, отчётность и типичные ошибки. Часть деталей уточнена по официальным материалам ФНС России, поэтому в отдельных местах картина полнее, чем в исходном ответе эксперта.

Почему нельзя выбрать УСН и НДС одновременно при регистрации

Заявление о регистрации ИП и выбор упрощёнки не дают права сразу подключить налог на добавленную стоимость. Эта возможность появляется позже и зависит от выручки. Пока доход не превысил порог в 20 миллионов рублей, статус плательщика не присваивается, и схема «открыть ИП на УСН и сразу работать со ставкой 22%» технически невозможна.

Официальная позиция ФНС России такова: с 01.01.2025 все организации и индивидуальные предприниматели на УСН являются плательщиками НДС. Но при доходах ниже установленных порогов они автоматически освобождаются от исполнения обязанностей плательщика, без подачи уведомления. Освобождение действует в рамках статьи 145 НК РФ, отдельного режима оформлять не нужно. Добровольно отказаться от него, оставаясь в пределах лимита, как правило, нельзя. Поэтому если крупные покупатели просят работать «с налогом», придётся дождаться превышения порога.

Правила одинаковы для всех форм бизнеса: ИП и ООО на УСН не отличаются ни лимитами, ни ставками, ни сроками. Значение имеют только размер дохода за прошлый и текущий год, а не вид деятельности, срок работы бизнеса или объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).

При каком доходе ИП на УСН обязан платить НДС

Граница, о которой говорит эксперт, – доход 20 миллионов рублей. Проверка двойная: учитывается доход за предыдущий календарный год и накопленный итог с начала текущего. От результата зависит, с какой даты ИП становится плательщиком.

Если доход за прошлый год превысил 20 млн рублей, налог начисляется по всем операциям реализации и полученным авансам с 1 января. Если лимит пройден в течение текущего года, обязанность возникает для операций с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения (пункт 5 статьи 145 НК РФ). Переходного периода нет. Операции месяца, в котором произошло превышение, пересчитывать не нужно. Эксперт в своём ответе делает акцент на итогах календарного года и говорит о переходе с 1 января следующего года, но ФНС прямо указывает, что порог оценивается и по предыдущему, и по текущему году.

Важно! Не ждите конца года и не рассчитывайте на отсрочку до начала следующего периода. Если накопленная выручка перешагнула 20 млн рублей в середине года, налог придётся начислять уже со следующего месяца. Договоры, где цена указана «без налога», стоит пересмотреть заранее и предупредить контрагентов о новых условиях.

Для проверки права на освобождение доход считают кассовым методом, как и на упрощёнке (статья 346.15 НК РФ). Значение имеет дата поступления денег на счёт или в кассу, а не дата отгрузки или подписания акта. Аванс от заказчика входит в доход, и именно он чаще всего оказывается тем самым «перевалом». Удобно вести в учёте отдельный столбец с накопленной выручкой по месяцам.

Пример! ИП Северов, мастерская по ремонту обуви, получил в 2026 году 14 млн рублей и с начала 2027 года работает без начисления НДС. В августе накопленная сумма достигла 21 млн рублей, поэтому с сентября налог нужно начислять по всем новым заказам. Августовские заказы остаются без налога. Чтобы сентябрь не стал сюрпризом, Северов заранее предупредил корпоративных клиентов: с 1 сентября цена в счёте будет с налогом.

Сами пороги менялись. Первоначальный график, заложенный Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, предполагал снижение лимита: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн рублей в 2027-м и 10 млн рублей в 2028-м. Однако Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ «О внесении изменений в статью 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» эти планы отменил. По пункту 1 статьи 145 НК РФ порог по доходам за предыдущий год теперь составляет 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год. По пункту 5, который регулирует превышение внутри года, порог равен 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год. Поэтому в 2027 году лимит для освобождения остаётся прежним, а более ранние публикации с цифрами 15 и 10 млн рублей для 2027–2028 годов устарели.

Для справки: для 2025 года действовал порог 60 млн рублей по доходам за 2024 год. Если предприниматель на УСН осуществляет операции, которые не признаются объектом налогообложения НДС или освобождены от него, по ним обязанности исчислять и уплачивать налог не возникает. Перечень таких операций и условия освобождения приведены в статьях 146 и 149 НК РФ.

Какую ставку НДС выбрать: 5%, 7% или общую 22%

Как только освобождение утрачено, у бизнеса есть два пути: специальные пониженные ставки без права на вычет входящего налога или общая ставка с таким правом. Эксперт обращает внимание на то, что доступна пониженная ставка 5%, а не только общая 22%, на которую рассчитывал ИП из вопроса. С 1 января 2026 года базовая ставка составляет 22% (для отдельных социально значимых товаров действует ставка 10%), а в 2027 году она остаётся прежней.

Пониженные ставки привязаны к размеру выручки. Ставка 5% применяется, пока доход не достиг верхней границы для неё, затем при дальнейшем росте выручки работает ставка 7%. Базовые пороги составляют 250 и 450 млн рублей (пункт 8 статьи 164 НК РФ) и ежегодно индексируются коэффициентом-дефлятором. Для ориентира: в 2026 году при коэффициенте 1,090 порог для ставки 5% составляет 272,5 млн рублей.

Чтобы не пропустить момент превышения лимита в 20 млн рублей и не запутаться в расчете ставок 5%, 7% или 22%, бизнес ведет учет в Контур.Эльбе.