Когда НДС придется платить в пределах цены договора

Госдума в первом чтении одобрила законопроект № 1203640-8, который меняет порядок расчета НДС по длящимся договорам. Поправки подготовлены для устранения правового пробела, возникающего в ситуациях, когда после заключения долгосрочного договора у поставщика появляется обязанность по уплате НДС из-за изменений налогового законодательства.

Изменения затрагивают статью 168 НК РФ и должны урегулировать вопрос распределения налоговой нагрузки между сторонами договора, если покупатель не может принять НДС к вычету.

Почему возникла необходимость менять правила

Сейчас статья 168 НК РФ предусматривает, что продавец обязан предъявить покупателю сумму НДС сверх стоимости товаров, работ или услуг.

Однако в долгосрочных договорах возникает проблема: после подписания контракта законодательство может измениться, и у поставщика появляется обязанность начислить НДС, которого изначально не было.

Постановление Конституционного судаот 25.11.2025 № 41-П

До появления законопроекта поставщики могли взыскивать дополнительную сумму налога с покупателей. На практике это приводило к ситуации, когда:

• поставщик компенсировал свои расходы по НДС;
• покупатель нес дополнительные затраты;
• покупатель не всегда имел право принять НДС к вычету;
• налоговая нагрузка фактически перекладывалась на контрагента.

Такой подход Конституционный суд РФ признал проблемным в постановлении от 25.11.2025 № 41-П.

Как предлагают рассчитывать НДС по новым правилам

Законопроект устанавливает специальный порядок расчета налога в ситуациях, когда:

• после заключения договора изменилось налоговое законодательство;
• у поставщика появилась обязанность по уплате НДС;
• покупатель не имеет права на вычет НДС;
• стороны не изменили цену договора;
• договор не был расторгнут;
• в контракте отсутствуют условия о доплате НДС.

В таком случае поставщик должен исчислить налог расчетным методом исходя из стоимости товаров, работ или услуг, указанной в договоре.

Фактически это означает, что НДС придется рассчитывать внутри согласованной цены, без ее увеличения для покупателя.

Как будет рассчитываться налог

При применении нового порядка продавец должен считать, что цена договора уже включает НДС.

Для расчета будут использоваться расчетные ставки:

• 5/105;
• 7/107;
• 10/110;
• 22/122.

Сумму налога поставщик уплачивает за счет собственных средств.

При этом счет-фактура покупателю не выставляется, поскольку у него отсутствует право на вычет. Документ оформляется продавцом только для себя – для регистрации в книге продаж.

Какие ситуации пока остаются спорными

Законопроект пока не закрывает все вопросы, связанные с изменением НДС по длящимся договорам.

Поправки не регулируют случаи:

• повышения ставки НДС, например с 20% до 22%;
• изменения ставок НДС при УСН;
• ситуаций, когда покупатель имеет право на вычет, но не согласен на изменение цены договора.

В таких случаях поставщик, как и раньше, сможет исчислить НДС расчетным методом и попытаться взыскать доплату через суд.

Какие изменения предлагают ко второму чтению

Комитет Госдумы по бюджету и налогам предложил доработать законопроект ко второму чтению.

Среди обсуждаемых изменений:

• перенос новой нормы из статьи 168 НК РФ в статью 166 НК РФ;
• распространение новых правил на случаи, когда покупатель имеет право на вычет НДС;
• отказ от зависимости порядка налогообложения от статуса покупателя.

Депутаты отмечают, что поставщик не всегда может достоверно определить, сохранится ли у покупателя право на вычет в будущем.

Когда поправки могут вступить в силу

Предполагается, что изменения начнут действовать через месяц после официального опубликования закона, но не ранее очередного налогового периода по НДС.

Поправки должны снизить количество споров по долгосрочным договорам и сделать распределение налоговой нагрузки между поставщиками и покупателями более предсказуемым.