В российском налоговом законодательстве произошли масштабные изменения, затрагивающие как представителей малого бизнеса на упрощенной системе налогообложения (УСН), так и участников рынка негосударственного пенсионного обеспечения. Новые правила предусматривают сохранение действующего лимита доходов для налогоплательщиков на УСН и расширение перечня операций, освобождаемых от налогообложения НДС.
Заморозка порога доходов для плательщиков НДС на упрощенке
Для предпринимателей и организаций, применяющих УСН, временно приостановлено запланированное ранее снижение лимита выручки, при котором возникает обязанность по уплате НДС. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохраняет лимит доходов для налогоплательщиков на УСН в размере 20 млн рублей в год на период с 2027 по 2029 годы.
Изначально предполагалось поэтапное снижение лимита до 10 млн рублей к 2028 году. Заморозка порога на уровне 20 млн рублей сохранит действующие условия применения НДС для налогоплательщиков на УСН в течение более длительного периода, однако приведет к недополучению доходов федерального бюджета.
Новый график изменения лимитов выручки по годам
Решение зафиксировать текущий показатель было принято после обсуждения с деловыми ассоциациями и озвучено в рамках Петербургского международного экономического форума. Законодатели скорректировали сроки перехода на уплату НДС, перенеся снижение порогов на более поздний период. Если ранее планировалось снизить лимит до 15 млн рублей уже в 2027 году, то по новым правилам этот этап отложен на 2030 год.
Ниже представлена сравнительная таблица, которая наглядно показывает, как изменились сроки и пороговые значения до и после принятия нового закона.
| Период (год) | Прежние лимиты доходов (руб. в год) | Новые лимиты доходов по закону (руб. в год) |
|---|---|---|
| 2026 | 20 млн | 20 млн |
| 2027 | 15 млн | 20 млн (заморозка) |
| 2028 | 10 млн | 20 млн (заморозка) |
| 2029 | 10 млн | 20 млн (заморозка) |
| 2030 | 10 млн | 15 млн |
| 2031 | 10 млн | 10 млн |
С 4 июля 2026 года налогоплательщики определяют обязанность по уплате НДС с учетом новых лимитов доходов. Если доход организации или индивидуального предпринимателя в течение налогового периода превысит установленный лимит, обязанность по уплате НДС возникнет со следующего месяца. С этого момента налогоплательщик должен исчислять и уплачивать налог в общем порядке. Аналогичным образом скорректированы пороговые значения доходов за предшествующий налоговый период, необходимые для освобождения от налога при переходе на упрощенную систему.
Освобождение от НДС услуг по договорам долгосрочных сбережений
Помимо поддержки малого бизнеса, законодатели расширили перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС. Соответствующие поправки внесены в подпункт 12.2 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон от 23.07.2025 N 228-ФЗ освобождает от НДС следующие услуги:
- Услуги по расчету размера дополнительных стимулирующих взносов по договорам долгосрочных сбережений, которые оказывает администратор софинансирования в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах».
- Иные сопутствующие услуги, оказываемые администратором софинансирования и непосредственно связанные с расчетом стимулирующих взносов, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.
Почему решили сохранить действующий лимит
В заключении к законопроекту Комитет Госдумы по малому и среднему предпринимательству отметил, что с июня 2025 года по июнь 2026 года количество субъектов МСП увеличилось на 226 тыс. Если сравнивать показатели с началом 2025 года, когда для налогоплательщиков на УСН ввели обязанность по уплате НДС, прирост превысил 451 тыс. субъектов.
По мнению комитета, столь быстрый рост числа субъектов малого бизнеса, прежде всего микропредприятий, может свидетельствовать о дроблении бизнеса для сохранения права на освобождение от уплаты НДС. Закон о сохранении лимита доходов призван снизить стимулы для использования таких схем.
Добавить комментарий