Новая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) для импортеров товаров из государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) утверждена Федеральной налоговой службой. Обновленная форма и формат отчетности введены Приказом ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@. Официально документ вступает в силу 30 июля 2026 года, однако ФНС рекомендует применять новый бланк уже при представлении декларации за июнь 2026 года.
Досрочное применение новой формы связано с введением СПОТ. Оно необходимо для учета налоговыми органами сведений о ввозе товаров, представляемых в рамках этой системы. В данном материале подробно разобраны правила представления декларации за июнь 2026 года, особенности заполнения разделов и ключевые изменения в сопутствующем документообороте.
Сроки подачи декларации и причины досрочного применения
По общему правилу декларацию по косвенным налогам импортеры представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Для договоров лизинга применяется срок, на который приходится очередной лизинговый платеж. Согласно Приказу ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@, новая форма должна обязательно применяться начиная с отчетности за июль 2026 года.
Однако в Письме ФНС от 22.06.2026 № СД-36-3/5284@ ведомство рекомендует направлять отчетность за июнь 2026 года (срок подачи – до 20 июля 2026 года включительно) уже по новой форме и в новом формате. Это необходимо для учета налоговыми органами информации о ввозе товаров в рамках СПОТ.
Справка! Национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) обязывает импортеров до фактического пересечения границы направить документ о предстоящей поставке товаров (ДОПП) через информационную систему ФНС РФ, внести обеспечительный платеж, получить QR-код и передать его перевозчику для предъявления на контрольных пунктах.
Переход на новый формат также обусловлен технической корректировкой других форм отчетности. В частности, Приказом ФНС от 10.06.2026 № ЕД-1-6/384@ был изменен формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в котором теперь учтено законодательное повышение основной ставки НДС до 22%.
Особенности расчета налогов и обеспечительных платежей в июне 2026 года
При заполнении июньской декларации импортерам следует обратить внимание на порядок взаимодействия с платежами в системе СПОТ. В обычных условиях суммы исчисленных косвенных налогов могут быть уменьшены на сумму ранее внесенного обеспечительного платежа.
Однако в июне 2026 года действует особый временный режим:
- импортеры временно освобождены от обязанности вносить обеспечительные платежи при ввозе товаров из Армении, Казахстана и Киргизии, а также в предусмотренных случаях из Белоруссии;
- освобождение установлено Постановлением Правительства РФ от 01.06.2026 № 641;
- для товаров, импортируемых из Армении, Казахстана и Киргизии, освобождение действует в период с 1 по 30 июня 2026 года;
- при импорте товаров из Белоруссии (если поставщиками выступают белорусские индивидуальные предприниматели или юридические лица) освобождение от уплаты обеспечения продлено до конца октября 2026 года.
Важно! Поскольку в период с 1 по 30 июня 2026 года обеспечительный платеж налогоплательщиками не вносился, в декларации за июнь суммы косвенных налогов не могут быть уменьшены на сумму обеспечения. В соответствующих строках разделов 1 и 3 показатели уменьшения не заполняются.
Структура новой налоговой декларации
Новая форма декларации состоит из титульного листа и четырех разделов, в том числе разделов, связанных с отражением обеспечительных платежей.
Обязанность по заполнению конкретных листов распределяется следующим образом:
- Титульный лист и Раздел 1. Их обязаны заполнять абсолютно все импортеры, которые в отчетном месяце приняли на учет ввезенные из ЕАЭС товары либо у которых наступил срок очередного платежа по договору лизинга.
- Раздел 2. Предназначен исключительно для резидентов свободных экономических зон (СЭЗ) и заполняется при импорте товаров на территорию СЭЗ.
- Раздел 3. Заполняется при импорте немаркируемых подакцизных товаров, по которым исчисляется акциз.
- Раздел 4. Содержит детальные сведения из документов о предстоящей поставке товаров (ДОПП), под которые ранее вносилось финансовое обеспечение.
Правила оформления и требования к заполнению полей
При подготовке отчета на бумажном носителе или с использованием специализированного программного обеспечения необходимо соблюдать единые правила технического оформления:
- заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами;
- при заполнении от руки разрешено использовать чернила только черного, синего или фиолетового цвета;
- все стоимостные показатели в декларации округляются до полных рублей: значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются в большую сторону;
- в случае отсутствия показателя в знакоместах соответствующего поля проставляется сплошной прочерк;
- если показатель заполнен не полностью, в пустых ячейках в правой части поля также проставляются прочерки;
- страницы декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа (например, «001», «002»), независимо от общего объема заполненных разделов.
Как взаимосвязаны показатели разделов декларации
Для быстрой ориентации в структуре отчета и правилах переноса данных между разделами можно использовать таблицу взаимосвязи ключевых показателей.
| Раздел декларации | Код строки | Содержание показателя | Правила расчета и взаимосвязь |
|---|---|---|---|
| Раздел 1 | 030 | Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет | Равна сумме строк 031, 032, 033, 034, 035 Раздела 1 и строк 070 Раздела 2 |
| Раздел 1 | 060 | Сумма обеспечительного платежа в части НДС | Переносится из Раздела 4 по соответствующему КБК налога |
| Раздел 1 | 070 | Итоговая сумма НДС, подлежащая уплате (доплате) | Отражается разница между строками 030 и 060 (заполняется, если строка 030 больше строки 060) |
| Раздел 1 | 080 | Сумма превышения обеспечения над исчисленным НДС | Отражается разница между строками 060 и 030 (заполняется, если строка 060 больше строки 030) |
| Раздел 3 | 030 | Общая сумма исчисленного акциза | Равна сумме строк 050 Раздела 3 по соответствующему КБК |
| Раздел 3 | 031 | Сумма обеспечительного платежа в части акциза | Переносится из Раздела 4 по соответствующему КБК акциза |
| Раздел 3 | 032 | Итоговая сумма акциза к уплате в бюджет | Отражается разница между строками 030 и 031 (заполняется, если строка 030 больше строки 031) |
Пример! Торговая компания импортировала в июне 2026 года партию оборудования из Казахстана. Сумма исчисленного НДС составила 150 000 рублей. Поскольку в июне при ввозе товаров из Казахстана обеспечительный платеж не вносился в соответствии с Постановлением № 641, компания не вносила средства на КБК обеспечения. В Разделе 1 по строке 030 отражается сумма НДС — 150 000 руб. Строка 060 (сумма обеспечительного платежа) не заполняется. По строке 070 указывается сумма налога к уплате — 150 000 руб. Уменьшение налога в данном периоде невозможно.
Контрольные соотношения для проверки отчета
Для новой формы отчета ФНС скорректировала перечень контрольных соотношений. Соответствующие изменения внесены в приложение к Приказу ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@. Налогоплательщикам рекомендуется самостоятельно проверять следующие математические равенства перед отправкой отчета:
- значения строк 030, 031, 032, 033, 034, 035, 060 и 070 в Разделе 1, а также строки 070 в Разделе 1.1 не могут быть отрицательными;
- показатель строки 070 Раздела 1 должен строго соответствовать разности строк 030 и 060 данного раздела (при условии, что сумма исчисленного налога превышает сумму обеспечения);
- строка 030 Раздела 3 должна быть равна сумме строк 050 Раздела 3 по аналогичному коду бюджетной классификации;
- показатель строки 032 Раздела 3 должен равняться разности строк 030 и 031 Раздела 3.
Таким образом, при подготовке декларации за июнь и июль 2026 года импортерам необходимо учитывать как рекомендации ФНС по досрочному применению новой формы, так и особенности отражения сведений, связанных с системой СПОТ. Это позволит избежать ошибок при заполнении отчета и его представлении в налоговый орган.
Добавить комментарий