Переход ИП с ПСН на УСН задним числом в 2026 году: инструкция ФНС

В конце 2025 года законодатели утвердили новые лимиты доходов для применения патентной системы налогообложения (ПСН). Многие индивидуальные предприниматели, чей заработок превысил отметку в 20 млн рублей, автоматически лишились права на использование патента в новом году. Из-за позднего принятия поправок бизнес попросту не успел своевременно подготовить документы для перевода деятельности на упрощенную систему (УСН) до стандартного дедлайна — 31 декабря. Чтобы поддержать предпринимателей и адаптировать их к новым условиям, был принят Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, разрешающий оформить переход ретроспективно.

Кто и в какие сроки может перейти на упрощенку

Согласно новым правилам, бывшие плательщики ПСН получили право начать применять УСН с 1 января 2026 года, даже если заявление не было подано в конце прошлого года. Ключевое условие для получения такой поблажки — совокупный доход предпринимателя за 2025 год должен превышать 20 млн рублей.

Направить соответствующее уведомление в территориальную налоговую инспекцию необходимо в срок до 1 июня 2026 года включительно. Федеральная налоговая служба в своем письме от 28.04.2026 № ЕА-36-3/3447@ опубликовала подробные разъяснения о том, как корректно заполнить требуемые бланки.

Правила заполнения уведомления о переходе на УСН

Для перевода бизнеса на специальный налоговый режим используется стандартизированная форма по КНД 1150001. При ее оформлении индивидуальным предпринимателям следует обратить внимание на два важных реквизита:

• В поле «Признак налогоплательщика (код)» необходимо поставить цифру «4». Этот код специально введен для ИП, которые работали на патенте в декабре 2025 года и превысили установленный порог доходов.
• В строке «Дата перехода на УСН» следует указать значение «1».

Смена объекта налогообложения постфактум

Новые льготные условия распространяются не только на сам факт смены налогового режима, но и на выбор базы обложения. Если ИП в конце 2025 года совмещал патент и упрощенку (либо планово перешел на УСН с начала 2026 года), но из-за превышения лимита доходов решил изменить объект налогообложения, он также вправе сделать это задним числом.

Предприниматель может поменять базу с «Доходы» на «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (или наоборот). Применять обновленный формат расчета налогов разрешается с 1 января 2026 года. Крайний срок информирования ФНС аналогичный — до 1 июня.

Как оформить смену объекта

Для процедуры изменения базы применяется форма по КНД 1150016. Заполняя данный документ, налогоплательщику необходимо предельно точно заполнить поле, предназначенное для указания даты изменения объекта налогообложения. В нем требуется вписать формулировку: «с 1 января 2026 года».

Таким образом, благодаря разъяснениям ФНС и положениям закона № 104-ФЗ, малый бизнес получил комфортный переходный период для адаптации к изменившимся фискальным требованиям без риска получения штрафов за несвоевременную подачу уведомлений.