Министерство финансов РФ опубликовало новые разъяснения касательно применения льгот по налогу на добавленную стоимость в сфере пассажирских перевозок. Финансовое ведомство детально рассмотрело вопрос о том, подлежат ли освобождению от налогообложения услуги, связанные с технической поддержкой, регистрацией и приемом оплаты за проезд в общественном транспорте.
Законодательная база: кто имеет право на преференции
Согласно нормам налогового законодательства, а именно подпункту 7.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, от уплаты НДС освобождается строго определенная категория работ. Речь идет о деятельности, которая напрямую связана с осуществлением регулярных рейсов для перевозки пассажиров и багажа.
Чтобы компания могла законно воспользоваться данной преференцией, необходимо одновременное соблюдение нескольких условий:
- перевозки осуществляются автомобильным или городским наземным электрическим транспортом;
- применяются исключительно регулируемые тарифы;
- основанием для выполнения работ выступает заключенный государственный или муниципальный контракт.
Как гласит статья 14 Федерального закона от 13.07.2015 № 220-ФЗ, регулярные маршруты по регулируемым тарифам организуются только через систему государственных или муниципальных контрактов. Заказчик устанавливает конкретные требования, а юридическое лицо или индивидуальный предприниматель берет на себя обязательства по их выполнению.
Справка! Регулируемый тариф – это фиксированная стоимость проезда, которая устанавливается не самим коммерческим перевозчиком, а уполномоченными органами государственной власти или местного самоуправления.
Почему продажа билетов и ИТ-услуги облагаются налогом
В своем недавнем документе (письмо Минфина от 07.05.2026 № 03-07-07/38239) ведомство четко разграничило непосредственный процесс физической перевозки людей и сопутствующие технологические процессы.
Важно! Услуги, обеспечивающие лишь информационно-техническую возможность регистрации пассажиров и оплаты проезда, не приравниваются к самим регулярным перевозкам.
Поскольку ИТ-сопровождение, реализация автобусных билетов и техническая поддержка платежных терминалов не относятся к регулируемым работам по госконтрактам, льгота на них не распространяется. Следовательно, организации, предоставляющие подобные технологические сервисы для городского общественного транспорта, обязаны исчислять налог в общеустановленном порядке.
Пример! Если ИТ-компания разрабатывает программное обеспечение для валидаторов в автобусах или обслуживает серверы для обработки транзакций за билеты, она должна выставлять акты и счета-фактуры с выделенной суммой НДС, так как эта деятельность не подпадает под действие статьи 149 НК РФ.
Сравнительная таблица применения льготы
| Вид деятельности по контракту | Порядок налогообложения |
| Регулярные пассажирские перевозки по регулируемым тарифам | Освобождается от уплаты налога |
| Информационно-техническая поддержка и продажа билетов | Облагается налогом на общих основаниях |
Рекомендации по оформлению документов
Налогоплательщикам, работающим в сфере транспортной инфраструктуры, следует внимательно анализировать предмет заключаемых договоров, чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов.
- Изучить формулировки в действующих контрактах на предмет их точного соответствия транспортному законодательству.
- Разделить бухгалтерский учет выручки от непосредственных перевозок и от оказания сопутствующих информационных услуг.
- Начислить налог на добавленную стоимость на все технологические и агентские операции, не подпадающие под прямое освобождение.
Добавить комментарий