Налоговые каникулы являются мерой поддержки малого бизнеса, которая весьма актуальна в последнее время. Ежегодно в России в качестве индивидуальных предпринимателей регистрируются порядка 600 тысяч человек, и примерно столько же прекращают свою деятельность. Особенно активно предприниматели сворачивали бизнес в 2013 году, когда произошел резкий скачок фиксированных страховых взносов. Количество «закрытых» ИП не было восстановлено даже за два последующих года.
В условиях непростой экономической ситуации было принято решение ввести налоговые каникулы. Это период, на который предпринимателю устанавливается налоговая ставка в размере 0%.
Кто может воспользоваться
Конечно же, от уплаты налогов освобождаются не все предприниматели. Во-первых, в регионе такие преференции должны быть введены законодательно. Во-вторых, есть несколько условий:
- Налоговые режимы. Каникулы прописаны в Налоговом кодексе для предпринимателей, применяющих упрощенную или патентную систему налогообложения.
- Сфера деятельности. Льгота предоставляется предпринимателям, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах, а также оказывающим бытовые услуги населению.
- Доля дохода от льготной деятельности. Требование распространяется на предпринимателей, применяющих «упрощенку». Доля дохода от деятельности, попадающей под налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% в общем доходе предпринимателя. ИП на ПСН, осуществляющие льготную и иную деятельность, обязаны обеспечить раздельный учет доходов.
- Первичная регистрация в качестве ИП после вступления в силу налоговых каникул. Неоднозначная формулировка порождала вопросы. Раньше суды придерживались мнения, что на каникулы имеет право только ИП, зарегистрированный в период действия каникул впервые в своей жизни. Однако в июле 2018 года вышел обзор судебной практики, утвержденный президиумом ВС РФ (письмо ФНС России от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643). Так вот, пункт 14 этого документа гласит, что налоговая ставка 0% распространяется в том числе на лиц, окончивших ранее деятельность ИП, но впоследствии ее возобновивших. То есть подразумевается первичная регистрация после принятия регионального закона о введении налоговых каникул, а не за всю жизнь гражданина.
С 1 января 2021 года каникулы действовать перестанут. Положения Налогового кодекса, которые их ввели, будут признаны утратившими силу (закон № 477-ФЗ от 29.12.2014).
Как это работает
Итак, если предприниматель ведет деятельность в том регионе, где введены налоговые каникулы, и отвечает всем требованиям, то он может воспользоваться этой преференцией. Заключается она в следующем: 2 налоговых периода подряд после регистрации ИП будет исчислять налог по нулевой ставке. Касается это и предпринимателей на УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» — в период действия каникул они не уплачивают минимальный налог.
Обратите внимание! Каникулы распространяются только на налоги, уплачиваемые в связи с применением УСН и ПСН (стоимость патента). Все прочие налоговые платежи и взносы на страхование должны уплачиваться в полном объеме.
Отчетность по налогам, по которым действуют каникулы, подавать также необходимо. Это относится только к предпринимателям на «упрощенке», поскольку у ИП на патенте отчетности нет.
Где действуют каникулы
В Налоговом кодексе сказано, что власти регионов могут самостоятельно решать вопрос о введении налоговых каникул на своей территории и утверждать списки льготной деятельности. Также они вправе устанавливать дополнительные ограничения для применения преференции (по количеству работников, по объему дохода). Узнать, где и на каких условиях действуют каникулы, можно из следующей таблицы.
| Субъект РФ и срок | Режим | Условия |
|---|---|---|
| Республика Адыгея(03.07.2015 — 31.12.2017) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 20 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 20 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Республики Адыгея от 02.07.15 №426 |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении №3 к Закону Республики Адыгея от 02.07.15 №426 | |
| Республика Алтай(01.01.2016 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности приведены в приложении №1 Закона Республики Алтай от 23 ноября 2015г. №71-РЗ |
| ПСН | Виды деятельности приведены в приложении №2 Закона Республики Алтай от 23 ноября 2015г. №71-РЗ | |
| Амурская область(06.05.2015 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 1 Закона Амурской области от 05.05.15 №528-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2.1 Закона Амурской области от 09.10.12 №93-ОЗ. | |
| Архангельская область(07.04.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Архангельской области от 03.04.15 №262-15-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 2 Закона Архангельской области от 03.04.15 №262-15-ОЗ. | |
| Астраханская область(03.10.2015 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 10млнруб. Виды деятельности установлены вчасти 3 статьи 2 Закона Астраханской области от 10.11.09 №73/2009-ОЗ |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел. Виды деятельности установлены вчасти 1 статьи 2.1 Закона Астраханской области от 08.11.12 №76/ 2012-ОЗ. | |
| Республика Башкортостан(10.05.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 №221–3. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 №221–3. | |
| Белгородская область(01.01.2016 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 1/10 предельного дохода, установленного п.4 ст. 346.13 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) юрлица. Виды деятельности установлены в приложении к Закону Белгородской области от 14.07.2010 №367. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) организации. Виды деятельности установлены в приложении №5 к Закону Белгородской области от 6.11.2012 №145. | |
| Брянская область(01.01.2016 — 31.12.2020) | ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб.; предприниматель не должен быть взаимозависим с другим ИП, который ведет аналогичную или сопряженную деятельность; среднемесячная заработная плата в расчете на одного наемного работника за первый налоговый период должна быть не ниже одного МРОТ, за второй налоговый период — не ниже двух МРОТ. Виды деятельности установлены в приложении №4 к Закону Брянской области от 06.10.2015 №84-З. |
| Республика Бурятия(09.07.2015 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка, установлены в приложении №36 к закону Республики Бурятия от 07.07.2015 №1248-V. |
| ПСН | Условия применения нулевой ставки аналогичны условиям, установленным дляУСН. Льготные виды деятельности приведены в приложении №37 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 №1248-V. | |
| Владимирская область(05.03.2015 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Владимирской области от 05.03.15 №12-ОЗ. |
| ПСН | Условия применения нулевой ставки аналогичны условиям, установленным дляУСН. Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Владимирской области от 05.03.15 №12-ОЗ. | |
| Волгоградская областьУСН (20.07.15 — 31.12.2020)ПСН (21.09.15 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 14.07.15 №130-ОД. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 17.09.15 №157-ОД. | |
| Воронежская область(07.05.15 — 31.12.20) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 №55-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Воронежской области от 05.05.2015 №56-ОЗ. | |
| Еврейская АО(21.11.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Еврейской автономной области от 2.11.2015 №795-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Еврейской автономной области от 2.11.2015 №795-ОЗ. | |
| Забайкальский край(26.06.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Забайкальского края от 24.06.2015 №1178-ЗЗК. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Забайкальского края от 24.06.2015 №1178-ЗЗК. | |
| Ивановская областьУСН (12.11.2015 — 31.12.2020)ПСН (01.01.2016 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены впп «г» статьи 1 закона Ивановской области от 10.11.2015 №117-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Ивановской области от 10.11.2015 №118-ОЗ. | |
| Иркутская область(01.01.16 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 5 закона Иркутской области от 30.11.2015 №112-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Иркутской области от 15.12.2015 №117-ОЗ. | |
| Калининградская область(01.01.16 — 31.12.18) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 Закона Калининградской области от 25.11.2015 №469. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Калининградской области от 25.11.2015 №469. | |
| Республика Калмыкия(с [0-9]1.01.2016 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Республики Калмыкия от 14.05.15 №116-V-3 |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Республики Калмыкия от 14.05.15 №116-V-3. | |
| Калужская область(01.01.2016 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Калужской области от 27.11.2015 №22-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Калужской области от 27.11.2015 №22-ОЗ. | |
| Карачаево-Черкесская республика(01.08.2015 — 31.12.2020) | УСН | Доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Карачаево-Черкесская республики от 27.07.2015 №64-РЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Карачаево-Черкесская республики от 27.07.2015 №64-РЗ. | |
| Кемеровская область(01.01.15 — 31.12.20) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 №32-ОЗ. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 №32-ОЗ. | |
| Республика Коми(c 20.04.15 — 31.12.20) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Республики Коми от 20.04.15 №9-РЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Республики Коми от 20.04.15 №9-РЗ. | |
| Кировская область(01.01.2016 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п.4 статьи 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Кировской области от 05.11.2015 №582-ЗО. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп.1 п.6 статьи 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Кировской области от 05.11.2015 №582-ЗО. | |
| Костромская область(20.05.15 — 31.12.20) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Костромской области от 18.05.15 №676-5-ЗКО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Костромской области от 18.05.15 №676-5-ЗКО. | |
| Краснодарский крайУСН (13.05.2015 — 31.12.2017)ПСН (01.01.2016 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п.4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении к Закону Краснодарского края от 08.05.2015 №3169-КЗ. |
| ПСН | Деятельность безпривлечения наемных работников; доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в п.1 ст. 2.5 Закона Краснодарского края от 16.11.2012 №2601-КЗ (ред. от 30.11.2015). | |
| Красноярский крайУСН (01.07.2015 — 31.12.2020)ПСН (01.07.2016 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Красноярского края от 29.06.2015 №8-3530. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Красноярского края от 29.06.2015 №8-3530. | |
| Курганская область(29.05.2015 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Курганской области от 26.05.2015 года №41. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Курганской области от 26.05.2015 года №41. | |
| Курская область(16.09.15 — 31.12.20) | УСН | Размер доходов от льготных видов деятельности — не более 15 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Курской области от 10.09.15 №85-ЗКО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Курской области от 10.09.15 №85-ЗКО. | |
| Ленинградская область(27.07.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 №73-оз. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 №73-оз, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2. | |
| Липецкая область(19.06.2015 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 2 закона Липецкой области от 15.06.2015 №413-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Липецкой области от 15.06.2015 №413-ОЗ. | |
| Магаданская область(24.06.2015 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 15 млн руб. впервый год и30 млн руб. вовторой. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Магаданской области от 27.11.2015 №1950-ОЗ |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел. Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Магаданской области от 16 июня 2015 года №1908-ОЗ. | |
| Республика Марий Эл(17.06.2015 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п.4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в пункте 1 статьи 1 закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 №23-З. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п.6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 №23-З. | |
| Республика Мордовия(01.01.2016 — 31.12.2017) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Республики Мордовия от 22.12.2015 №97-З. |
| ПСН | Доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п.6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Республики Мордовия от 22.12.2015 №97-З. | |
| Москва(25.03.15 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в пункте 1 статьи 1 Закона г. Москвы от 18.03.15 №10. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 Закона г. Москвы от 18.03.15 №10. | |
| Московская область(c 13.04.15 — 31.03.2018) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Московской области от 09.04.2015 №48/2015-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Московской области от 09.04.2015 N 48/2015-ОЗ. | |
| Мурманская область(01.01.16 — 31.12.20) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Мурманской области от 08.10.15 №1901-01-ЗМО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Мурманской области от 08.10.15 №1901-01-ЗМО. | |
| Ненецкий автономный округ(17.03.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 №55-оз. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 №55-оз. | |
| Нижегородская область(01.01.16 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении к Закону Нижегородской области от 5.08.2015 №106-З. |
| Новгородская область(29.04.2015 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в статье 2 закона Новгородской области от 27.04.2015 №757-ОЗ. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в статье 2 закона Новгородской области от 27.04.2015 №757-ОЗ. | |
| Новосибирская область(01.07.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности утверждены в пункте 3 статьи 1 закона Новосибирской области от 30.06.2015 №572-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности утверждены в пункте 2 статьи 1 закона Новосибирской области от 30.06.2015 №572-ОЗ, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2. | |
| Омская область(17.07.2015 — 31.12.2017) | УСН | Виды деятельности утверждены в пункте 1 статьи 3 закона Омской области от 16.07.2015 №1768-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности утверждены в пункте 2 статьи 3 закона Омской области от 16.07.2015 №1768-ОЗ. | |
| Оренбургская область(01.05.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности утверждены в приложении 1 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 №3105/843-V-О. |
| ПСН | Виды деятельности утверждены в приложении 2 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 №3105/843-V-ОЗ. | |
| Орловская область(12.03.2015 — 31.12.2020) | УСН | Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. впервый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в статье 1 закона Орловской области от 10.03.2015 №1750-ОЗ. |
| ПСН | Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. впервый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в статье 1 закона Орловской области от 10.03.2015 №1749-ОЗ. | |
| Пензенская область(17.03.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Пензенской области от 04.03.2015 №2684-ЗПО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Пензенской области от 04.03.2015 №2684-ЗПО. | |
| Пермский край(06.04.2015 — 31.12.2020) | УСН | Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в пункте 3 статьи 1 закона Пермского края от 01.04.2015 №466-ПК. |
| ПСН | Виды деятельности установлен в статье 2 закона Пермского края от 01.04.2015 №465-ПК. | |
| Приморский край(24.06.2015 года — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены вприложениях №1, №2 к Закону Приморского края от 23.06.15 №645-КЗ. |
| Псковская область(01.01.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Псковской области от 12.05.2015 №1521-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Псковской области от 12.05.2015 №1521-ОЗ. | |
| Ростовская область(01.07.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Ростовской области от 23.06.2015 №374-ЗС. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 9 закона Ростовской области от 10.05.2012 №843-ЗС встроках 15, 16, 20, 28. | |
| Рязанская область(07.09.2015 — 31.12.2017) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 №52-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении 3 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 №52-ОЗ. | |
| Самарская область(01.01.2016 — 31.12.2018) | УСН | Средняя численность работников — не более 5 чел.; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в статье 2 закона Самарской области от 30.12.2015 №140-ГД. |
| ПСН | Средняя численность работников — не более 5 чел.; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в статье 3 закона Самарской области от 30.12.2015 №140-ГД. | |
| Санкт-Петербург(01.01.2016 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Санкт-Петербурга от 10.06.2015 №329-62. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Санкт-Петербурга от 26.11.2015 №764-137. | |
| Саратовская область(01.06.2015 — 31.12.2020) | УСН | Доход от льготной деятельности — не более 18 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 №57-ЗСО. |
| ПСН | Доход от льготной деятельности — не более 1 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 №57-ЗСО. | |
| Республика Саха(19.06.2016 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в пункте 3 статьи 1 закона Республики Саха от 15.06.2015 №533. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 4 статьи 1 закона Республики Саха от 15.06.2015 №533. | |
| Сахалинская область(14.07.2016 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Сахалинской области от 10.07.2015 №67-ЗО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Сахалинской области от 10.07.2015 №67-ЗО. | |
| Свердловская область(23.03.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в пункте 3 статьи 1 закона Свердловской области от 20.03.2015 №21-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены статье 2-1 кзакона Свердловской области от 20.03.2015 №21-ОЗ. | |
| Ставропольский край09.06.2015 — 31.12.2016 — в отношении предпринимателей, зарегистрированных впериод 09.06.2015 — 31.12.2015. 01.01.2016 — 31.12.2017 — в отношении предпринимателей, зарегистрированных в 2016 году. | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Ставропольского края от 06.06.2015 №56-кз. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 к Закону Ставропольского края от 06.06.2015 №56-кз. | |
| Тамбовская областьУСН (07.11.2015 — 31.12.2020)ПСН (01.01.2016 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб. Виды деятельности установлены в статье 1 Закона Тамбовской области от 5.112015 №577-З. |
| ПСН | Доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб. Виды деятельности установлены в статье 2.1 Закона Тамбовской области от 30.10.2012 204-З. | |
| Тверская область(08.12.2015 — 31.12.2020) | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Тверской области от 07.12.2015 №111-ЗО. | |
| Виды деятельности установлены в статье 2 закона Тверской области от 07.12.2015 №111-ЗО. | ||
| Томская область(20.05.2015 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного п.4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет неменее трех МРОТ. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Томской области от 15.05.2015 №48-ОЗ. |
| ПСН | Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет неменее двух МРОТ. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Томской области от 15.05.2015 №49-ОЗ. | |
| Тульская область(24.04.2015 — 31.12.2020) | УСН | Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Тульской области от 23.04.15 №2293-ЗТО. |
| ПСН | Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Тульской области от 23.04.15 №2293-ЗТО. | |
| Республика Тыва(12.07.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 №86-ЗРТ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 4 статьи 2 закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 №86-ЗРТ. | |
| Тюменская область(31.03.2015 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении №1 к Закону Тюменской области от 31.03.15 №20. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении №2 к Закону Тюменской области от 31.03.15 №20. | |
| Удмурдская республика(01.01.2015 — 31.12.2017) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 №32-РЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 3 закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 №32-РЗ. | |
| Ульяновская область(06.04.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Ульяновской области от 01.04.2015 №30-ЗО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Ульяновской области от 01.04.2015 №30-ЗО. | |
| Хабаровский край(18.03.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в пункте 4 статьи 1 закона Хабаровского края от 11.03.2015 №79-р. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Хабаровского края от 11.03.2015 №79-р. | |
| Республика Хакасия(15.07.2015 — 31.12.2020 | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п.4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в пункте 3 статьи 1 закона Республики Хакасия от 14.07.2015 №66-ЗРХ. |
| ПСН | Доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п.6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в статье 2 закона Республики Хакасия от 14.07.2015 №66-ЗРХ. | |
| Ханты-Мансийский АО(01.01.2015 — 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 50 чел. Виды деятельности установлены в статье 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа— Югры от 20.02.15 №14-оз. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа— Югры от 20.02.2015 №14-оз. | |
| Челябинская область(29.01.2015 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении 2 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО. | |
| Чеченская республика(01.01.2016 — 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Чеченской Республики от 13.11.2015 №46-РЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении 2 к Закону Чеченской Республики от 13.11.2015 №46-РЗ. | |
| Чувашская республика(01.01.2015 — 31.12.2017) | УСН | Нет задолженности передбюджетом поналогам, сборам ииным платежам; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет неменее двух МРОТ; доход от льготных видов деятельности — не более 12 млн руб.; в инспекцию представлены: книга учета доходов и документ о среднемесячной зарплате. Виды деятельности установлены в пункте 6 статьи 1 закона Чувашской Республики от 22.06.2015 №27. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 4 статьи 1 закона Чувашской Республики от 22.06.2015 №27. | |
| Ямало-Ненецкий автономный округ(23.04.15 — 31.12.20) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 №30-ЗАО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 №29-ЗАО. | |
| Ярославская область(09.06.2015 — 31.12.2020) | УСН | Доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п.4 статьи 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в статье 1 к Закону Ярославской области от 01.06.2015 №43-з. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 к Закону Ярославской области от 01.06.2015 №43-з. |
