В 2020 году заканчивается действие льготного периода для начинающих предпринимателей, зарегистрированных с января 2015 года. Налоговые изменения в текущем году значительно расширены. Давайте разберёмся более подробно обо всех нюансах этой волнующей темы.
Ещё в 2019 году аналитики АО «Альфа-Банка» представили анализ «Пульс малого бизнеса», задачей которого было изучение проблем и ожиданий индивидуальных предпринимателей, а также оценке реальной экономической ситуации. Эксперты отметили, что наиболее благоприятным фактором для успешного развития ИП и малого бизнеса, увеличения потребительского спроса являются следующие факторы:
- снижение налогового бремени
- уменьшение ставок по банковским кредитам
Наиболее трудным в экономическом плане для индивидуальных предпринимателей стал 2016 год. Ранее чиновники отмечали необходимость снижения фискального бремени. Одним из послаблений стали налоговые каникулы.
Содержание
Кто и когда может воспользоваться привилегией налоговых каникул
Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ внёс поправки в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Нововведения по использованию льготного периода или фискальных каникул касаются впервые зарегистрированных плательщиков в качестве ИП, применяющих:
Налоговые каникулы или фискальное послабление – это время, когда ИП может применять 0% ставку, установленную 477-ФЗ.
Для того, чтобы применить 0% ставку, должны быть выполнены 4 условия:
- Физическое лицо должно быть впервые зарегистрированным в качестве предпринимателя в период с 01.01.2015 г.
- Индивидуальный предприниматель должен применять УСН или ПСН. Если ИП использует иную систему налогообложения, он может перейти на упрощёнку или патент, для того чтобы воспользоваться привилегиями.
- Нулевую ставку можно применять только в определённой сфере деятельности:
- производство
- социальная деятельность
- научная сфера
- бизнес в области гостиничного хозяйства: сдача жилья внаём согласно пункту 4 статьи 346.20 НК РФ. В текущем 2020 году применять льготы могут гостевые дома и небольшие отели Крыма
Региональными законодательными актами могут быть дополнены или изменены виды предпринимательской деятельности, поэтому перед применением налоговых каникул необходимо уточнить этот момент.
- Доля доходов, получаемых от льготного вида деятельности, должна превышать 70% от общей годовой выручки.
Срок действия преференции – 2 налоговых периода, отсчёт которых начинается с момента регистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя.
Власти на местном уровне имеют право вводить дополнительные ограничения на применение налоговых льгот в зависимости от следующих факторов:
- средней численности сотрудников
- предельного лимита доходов за год
Индивидуальные предприниматели должны знать, что фискальные каникулы применяются только в отношении налога, уплачиваемого при упрощённой или патентной системе налогообложения. Это не даёт право использовать льготы для исчисления других видов налогов. Кроме того, за ИП сохраняется обязанность во время применения нулевой ставки уплачивать страховые взносы в ПФР за себя и наёмных сотрудников.
Срок действия налоговых каникул с 01.01.2015 по 31.12.2020 года. В текущем году предприниматели могут ещё воспользоваться фискальной льготой, сэкономить средства и поправить своё финансовое положение.
ИП состоял ранее на налоговом учёте. Сможет ли он воспользоваться преференциями при повторной регистрации?
Наиболее распространённый вопрос, применяются ли фискальные льготы для предпринимателей, ранее состоявших на налоговом учёте и зарегистрировавшихся вновь после вступления 477-ФЗ в силу.
Это довольно спорный вопрос, в поисках ответа обратимся к дословной трактовке нормативных актов, проанализируем комментарии Минфина и судебную практику.
- В письме № 03-11-11/40882 от 12 июля 2016 года Министерство финансов поясняет, что применение нулевой ставки возможно только для впервые зарегистрированных ИП после 01.01.2015 г. Не допускается использование фискальной льготы для предпринимателей, ранее состоявших на учёте в ФНС, завершивших свою деятельность и зарегистрировавшихся вновь.
- Судебная практика доказывает наличие неоднозначных ситуаций в плане применения фискальной льготы предпринимателями, вставшими на учёт в очередной раз.
В судебной практике, связанной с использованием глав Налогового кодекса 26.2, 26.5 в отношении индивидуальных предпринимателей, отмечается, что ставка налогов 0% для ИП, работающих на упрощёнке или патенте, распространяется не только для ИП, зарегистрированных впервые, но и к тем, кто ранее завершил деятельность и впоследствии её возобновил.
Точку в этом споре поставил Верховный суд.
Главная цель фискальных льгот направлена на поддержку субъектов малого бизнеса, в том числе и на тех, кто решил возобновить свою деятельность. Трактовка Верховного суда основывается на дословном прочтении пункта 4 статьи 346.20, пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса. Нормативным документом регламентировано применения налоговой ставки 0 % является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина.
Верховный суд поясняет: граждане, ранее зарегистрированные в качестве предпринимателей и прекратившие осуществление своей деятельности, после повторной регистрации с 01 января 2015 года попадают под действие ФЗ согласно пункту 4 статьи 346.20, пункту 3 статьи 346.50 Налогового кодекса. В противном случае нарушается равенство плательщиков налогов и нарушение их прав согласно статье 3 пункта 2 НК РФ.
Как сообщить в ФНС, что вы воспользовались налоговыми каникулами
ИП, ведущие деятельность на УСН или ПСН, обязаны следующим образом уведомить ФНС о применении налоговых каникул.
| ИП на УСН | ИП на ПСН |
| В течение 30 календарных дней после регистрации предприниматели должны письменно уведомить ФНС о применении упрощёнки. Для этого необходимо заполнить и подать заявление, составленное по форме 26.2-1.
Важно помнить, что по итогам года ИП, ведущий деятельность по упрощённой системе налогообложения, обязан сдать отчётность в ФНС. В графе ставка налога следует указать 0%. В случае представления отчётов с обычной ставкой налогов, воспользоваться фискальными каникулами нельзя. Уточнённый вариант инспектор не примет, вернуть излишне уплаченные суммы не получится. |
Для предпринимателей, планирующих осуществлять свою деятельность на патентной системе налогообложения, необходимо указать нулевую ставку налогов, а также ссылку на региональный законодательный акт о фискальных каникулах в заявлении по форме 26.2-1 ещё на этапе регистрации. |
Региональные законы о налоговых каникулах: особенности применения
Местные органы власти наделены правом изменять сроки действия фискальных послаблений, а также корректировать виды деятельности предпринимателей, которым предоставлено право воспользоваться нулевой процентной ставкой. В одних регионах ИП получают право в течение двух лет использовать преференции, в других – только один год.
Кроме того, региональные власти могут вводить ограничения по следующим факторам:
- по среднесписочной численности сотрудников
- по максимальному размеру годовых доходов, получаемых ИП от ведения деятельности в рамках применения нулевой ставки
Для того чтобы узнать, имеет ли право ИП воспользоваться нулевой ставкой, нужно просто найти свой регион в приведённой таблице. В ней собраны все субъекты, в том числе и те, у которых фискальная льгота уже закончилась.
| Субъект РФ и срок действия нулевой ставки |
Режим | Виды деятельности и условия |
| Республика Адыгея (с 03.07.2015 по 31.12.2017) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 20 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 20 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Адыгея от 02.07.15 № 426 |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 3 к Закону Республики Адыгея от 02.07.15 № 426 | |
| Республика Алтай (с 01.01.2016 по 31.12.2020 | УСН | Виды деятельности приведены в приложении № 1 Закона Республики Алтай от 23 ноября 2015 г. № 71-РЗ |
| ПСН | Виды деятельности приведены в приложении № 2 Закона Республики Алтай от 23 ноября 2015 г. № 71-РЗ | |
| Амурская область (с 06.05.2015 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 1 Закона Амурской области от 05.05.15 № 528-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2.1 Закона Амурской области от 09.10.12 № 93-ОЗ. | |
| Архангельская область (с 07.04.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 2 Закона Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ. | |
| Астраханская область (с 03.10.2015 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб. Виды деятельности установлены в части 3 статьи 2 Закона Астраханской области от 10.11.09 № 73/2009-ОЗ. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел. Виды деятельности установлены в части 1 статьи 2.1 Закона Астраханской области от 08.11.12 № 76/ 2012-ОЗ. | |
| Республика Башкортостан (с 10.05.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3. | |
| Белгородская область (с 01.01.2016 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 1/10 предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) юрлица. Виды деятельности установлены в приложении к Закону Белгородской области от 14.07.2010 № 367. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) организации. Виды деятельности установлены в приложении № 5 к Закону Белгородской области от 6.11.2012 № 145. | |
| Брянская область
(с 01.01.2017 по 31.12.2020 — для УСН; с 01.01.2016 по 31.12.2020 — для ПСН) |
УСН | Виды деятельности указаны в Законе Брянской области от 03.10.2016 № 75-З |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб.; предприниматель не должен быть взаимозависим с другим ИП, который ведет аналогичную или сопряженную деятельность; среднемесячная заработная плата в расчете на одного наемного работника за первый налоговый период должна быть не ниже одного МРОТ, за второй налоговый период — не ниже двух МРОТ. Виды деятельности установлены в приложении № 4 к Закону Брянской области от 06.10.2015 № 84-З. | |
| Республика Бурятия (с 09.07.2015 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка, установлены в приложении № 36 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V. |
| ПСН | Условия применения нулевой ставки аналогичны условиям, установленным для УСН. Льготные виды деятельности приведены в приложении № 37 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V. | |
| Владимирская область (с 05.03.2015 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ. |
| ПСН | Условия применения нулевой ставки аналогичны условиям, установленным для УСН. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ. | |
| Волгоградская область
УСН (с 20.07.15 по 31.12.2020) ПСН (с 21.09.15 по 31.12.2020) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 14.07.15 № 130-ОД. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 17.09.15 № 157-ОД. | |
| Вологодская область (с 01.01.2017 по 31.12.2020) | ||
| ПСН | Виды деятельности указаны в ст. 1 Закона Вологодской области от 02.11.2016 № 4053-ОЗ | |
| Воронежская область (с 07.05.15 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ. | |
| Республика Дагестан (c 01.01.2016 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Республики Дагестан от 01.12.2015 № 108 |
| ПСН | Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от 01.12.2015 № 108 | |
| Еврейская АО (с 21.11.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Еврейской автономной области от 2.11.2015 № 795-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Еврейской автономной области от 2.11.2015 № 795-ОЗ. | |
| Забайкальский край (с 26.06.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК. | |
| Ивановская область
УСН (с 12.11.2015 по 31.12.2020) ПСН (с 01.01.2016 по 31.12.2020) |
УСН | Виды деятельности установлены в пп «г» статьи 1 закона Ивановской области от 10.11.2015 № 117-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Ивановской области от 10.11.2015 № 118-ОЗ. | |
| Республика Ингушетия (с 29.09.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности указаны в ст. 1 Закона Республики Ингушетия от 27.08.2015 № 42-РЗ |
| Иркутская область (с 01.01.16 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 5 закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Иркутской области от 15.12.2015 № 117-ОЗ. | |
| Кабардино-Балкарская Республика (с 01.01.2017 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности указаны в приложении 1 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ |
| ПСН | Виды деятельности указаны в приложении 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ | |
| Калининградская область (с 01.01.16 по 31.12.18) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 Закона Калининградской области от 25.11.2015 № 469. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Калининградской области от 25.11.2015 № 469. | |
| Республика Калмыкия (с 01.01.2016 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Калмыкия от 14.05.15 № 116-V-3. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Калмыкия от 14.05.15 № 116-V-3. | |
| Калужская область (с 01.01.2016 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Калужской области от 27.11.2015 № 22-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Калужской области от 27.11.2015 № 22-ОЗ. | |
| Камчатский край (с 11.06.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности указаны в Законе Камчатского края от 08.06.2015 № 610 |
| ПСН | Виды деятельности указаны в Законе Камчатского края от 08.06.2015 № 610 | |
| Карачаево-Черкесская республика (с 01.08.2015 по 31.12.2020) | УСН | Доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ. | |
| Республика Карелия (с 31.08.2017 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности приведены в приложении № 4 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК |
| ПСН | Виды деятельности приведены в приложении № 5 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК | |
| Кемеровская область (с 01.01.15 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ. | |
| Республика Коми (c 20.04.15 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ. | |
| Республика Крым (с 01.01.2020 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности указаны в Законе от 28.11.2019 № 18-ЗРК/2019 |
| Кировская область (с 01.01.2016 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 статьи 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО. | |
| Костромская область (с 20.05.15 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО. | |
| Краснодарский край
УСН (с 13.05.2015 по 31.12.2017) ПСН (с 01.01.2016 по 01.01.2018) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении к закону Краснодарского края от 08.05.2015 № 3169-КЗ. |
| ПСН | Деятельность без привлечения наемных работников; доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в п. 1 ст. 2.5 Закона Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ (ред. от 30.11.2015). | |
| Красноярский край
УСН (с 01.07.2015 по 31.12.2020) ПСН (с 01.07.2016 по 31.12.2020) |
УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530. | |
| Курганская область (с 29.05.2015 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41. | |
| Курская область (с 16.09.15 по 31.12.2020) | УСН | Размер доходов от льготных видов деятельности — не более 15 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО. | |
| Ленинградская область (с 27.07.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении к закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении к закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2. | |
| Липецкая область (с 19.06.2015 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 2 закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ. | |
| Магаданская область (с 24.06.2015 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 15 млн руб. в первый год и 30 млн руб. во второй. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Магаданской области от 27.11.2015 № 1950-ОЗ. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Магаданской области от 16.06.2015 № 1908-ОЗ. | |
| Республика Марий Эл (с 17.06.2015 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в пункте 1 статьи 1 закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З. | |
| Республика Мордовия (с 01.01.2016 по 31.12.2017) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З. |
| ПСН | Доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З. | |
| Москва (с 25.03.15 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в пункте 1 статьи 1 Закона г. Москвы от 18.03.15 № 10. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 Закона г. Москвы от 18.03.15 № 10. | |
| Московская область (сначала c 13.04.15 по 31.03.2018; позже Московская областная Дума приняла закон, продлевающий каникулы до 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении к закону Московской области от 09.04.2015 № 48/2015-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Московской области от 09.04.2015 N 48/2015-ОЗ. | |
| Мурманская область (с 01.01.16 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО. | |
| Ненецкий автономный округ (с 17.03.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз. | |
| Нижегородская область (с 01.01.16 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении к закону Нижегородской области от 5.08.2015 № 106-З. |
| Новгородская область (с 29.04.2015 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в статье 2 закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в статье 2 закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ. | |
| Новосибирская область (с 01.07.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности утверждены в пункте 3 статьи 1 закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности утверждены в пункте 2 статьи 1 закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2. | |
| Омская область (сначала с 17.07.2015 по 31.12.2017; позже каникулы продлили до 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности утверждены в пункте 1 статьи 3 закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ. Продление каникул: Закон Омской области от 02.05.2017 № 1972-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности утверждены в пункте 2 статьи 3 закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ. | |
| Оренбургская область (с 01.05.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности утверждены в приложении 1 к закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-О. |
| ПСН | Виды деятельности утверждены в приложении 2 к закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ. | |
| Орловская область (с 12.03.2015 по 31.12.2020) | УСН | Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в статье 1 закона Орловской области от 27.02.2015 № 1750-ОЗ. |
| ПСН | Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в статье 1 закона Орловской области от 10.03.2015 № 1749-ОЗ. | |
| Пензенская область (с 17.03.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО. | |
| Пермский край (с 06.04.2015 по 31.12.2020) | УСН | Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в пункте 3 статьи 1 закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК. |
| ПСН | Виды деятельности установлен в статье 2 закона Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК. | |
| Приморский край (с 24.06.2015 года по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложениях № 1, № 2 к Закону Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗ. |
| Псковская область (с 01.01.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Псковской области от 12.05.2015 № 1521-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Псковской области от 12.05.2015 № 1521-ОЗ. | |
| Ростовская область (с 01.07.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении 1 к закону Ростовской области от 23.06.2015 № 374-ЗС. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 9 закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС в строках 15, 16, 20, 28. | |
| Рязанская область (с 07.09.2015 по 31.12.2017; планировалось продлить до конца 2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении 1 к закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении 3 к закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ. | |
| Самарская область (с 01.01.2016 по 31.12.2018) | УСН | Средняя численность работников — не более 5 чел.; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в статье 2 закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД. |
| ПСН | Средняя численность работников — не более 5 чел.; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в статье 3 закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД. | |
| Санкт-Петербург (с 01.01.2016 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Санкт-Петербурга от 10.06.2015 № 329-62. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Санкт-Петербурга от 26.11.2015 №764-137. | |
| Саратовская область (с 01.06.2015 по 31.12.2020) | УСН | Доход от льготной деятельности — не более 18 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО. |
| ПСН | Доход от льготной деятельности — не более 1 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО. | |
| Республика Саха (с 19.06.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в пункте 3 статьи 1 закона Республики Саха от 15.06.2015 № 533. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 4 статьи 1 закона Республики Саха от 15.06.2015 № 533. | |
| Сахалинская область (с 14.07.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО. | |
| Свердловская область (с 23.03.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в пункте 3 статьи 1 закона Свердловской области от 20.03.2015 № 21-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены статье 2-1 к закона Свердловской области от 20.03.2015 № 21-ОЗ. | |
| Смоленская область (с 01.01.2017 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з |
| ПСН | Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з | |
| Севастополь (с 01.01.2018 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС |
| ПСН | Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 N 370-ЗС | |
| Ставропольский край (действовали по 01.01.2019). | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Ставропольского края от 06.06.2015 № 56-кз. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 к закону Ставропольского края от 06.06.2015 № 56-кз. | |
| Тамбовская область
УСН (с 07.11.2015 по 31.12.2020) ПСН (с 01.01.2016 по 31.12.2020) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб. Виды деятельности установлены в статье 1 Закона Тамбовской области от 5.112015 № 577-З. |
| ПСН | Доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб. Виды деятельности установлены в статье 2.1 Закона Тамбовской области от 30.10.2012 204-З. | |
| Тверская область (с 08.12.2015 по 31.12.2020) | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Тверской области от 07.12.2015 № 111-ЗО. | |
| Виды деятельности установлены в статье 2 закона Тверской области от 07.12.2015 № 111-ЗО. | ||
| Томская область (с 20.05.2015 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ. |
| ПСН | Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ. | |
| Тульская область (с 24.04.2015 по 31.12.2020) | УСН | Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО. |
| ПСН | Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО. | |
| Республика Тыва (с 12.07.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 4 статьи 2 закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ. | |
| Тюменская область (с 31.03.2015 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20. | |
| Удмуртская республика (с 01.01.2015 по 31.12.2017; позже продлили каникулы до 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 3 закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ. | |
| Ульяновская область (с 06.04.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Ульяновской области от 01.04.2015 №30-ЗО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Ульяновской области от 01.04.2015 №30-ЗО. | |
| Хабаровский край (с 18.03.2015 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в пункте 4 статьи 1 закона Хабаровского края от 11.03.2015 № 79-р. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Хабаровского края от 11.03.2015 № 79-р. | |
| Республика Хакасия (с 15.07.2015 по 31.12.2020 | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в пункте 3 статьи 1 закона Республики Хакасия от 14.07.2015 № 66-ЗРХ. |
| ПСН | Доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в статье 2 закона Республики Хакасия от 14.07.2015 № 66-ЗРХ. | |
| Ханты-Мансийский АО (с 01.01.2015 по 31.12.2020) | УСН | Средняя численность сотрудников — не более 50 чел. Виды деятельности установлены в статье 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.15 № 14-оз. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 №14-оз. | |
| Челябинская область (с 29.01.2015 по 31.12.2020) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении 1 к закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении 2 к закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО. | |
| Чеченская республика (с 01.01.2016 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении 1 к закону Чеченской Республики от 13.11.2015 № 46-РЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении 2 к закону Чеченской Республики от 13.11.2015 № 46-РЗ. | |
| Чувашская республика (с 01.01.2015 по 31.12.2017) | УСН | Нет задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ; доход от льготных видов деятельности — не более 12 млн руб.; в инспекцию представлены: книга учета доходов и документ о среднемесячной зарплате. Виды деятельности установлены в пункте 6 статьи 1 закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 4 статьи 1 закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27. | |
| Ямало-Ненецкий автономный округ (с 23.04.15 по 31.12.2020) | УСН | Виды деятельности установлены в приложении к закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении к закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО. | |
| Ярославская область (с 09.06.2015 по 31.12.2020) | УСН | Доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в статье 1 к закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 к закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з. |
