С начала 2025 года бухгалтеров ждут изменения в работе с книгами покупок и продаж. Эти нововведения касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, которые с нового года станут плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) в связи с реформой упрощённой системы налогообложения (УСН). Правительство уже опубликовало проект изменений, которые затронут как форму книг, так и правила их заполнения.
Содержание
Новые обязанности для «упрощёнщиков» с 2025 года
С января 2025 года часть организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН обязаны будут выплачивать НДС. Ранее они были освобождены от этой обязанности, если их годовая выручка не превышала 60 млн рублей. Теперь, даже те, кто не сможет получить освобождение от НДС, должны будут вести полноценный учёт, включая выставление счетов-фактур и ведение книг покупок и продаж. Эти изменения установлены постановлением правительства от 26.12.2011 № 1137.
Для организаций и ИП на УСН, которые достигнут лимита по выручке, ведение этих документов станет обязательным, независимо от того, по какой ставке начисляется налог. Это означает, что все налогоплательщики, не получившие освобождение, должны будут применять стандартные ставки НДС (10%, 20%, 0%) в зависимости от типа операций. Однако для некоторых категорий будет возможность использования пониженных ставок — 5% и 7%, что дает определенные льготы при выполнении ряда условий.
Основные изменения в формах книг покупок и продаж
Чтобы адаптировать документооборот к новым правилам, правительство разработало изменения в формы книги покупок и книги продаж, которые вступят в силу с 2025 года. В частности, были добавлены новые графы для учёта операций по новым ставкам НДС:
- стоимость продаж, облагаемых налогом по счёту-фактуре, разница стоимости по корректировочному счёту-фактуре (без НДС) по ставке 5%
- стоимость продаж, облагаемых налогом по счёту-фактуре, разница стоимости по корректировочному счёту-фактуре (без НДС) по ставке 7%
- сумма НДС по счёту-фактуре, разница стоимости по корректировочному счёту-фактуре по ставке 5%
- сумма НДС по счёту-фактуре, разница стоимости по корректировочному счёту-фактуре по ставке 7%
Эти новшества позволят бухгалтеру более точно учитывать операции, которые облагаются налогом по новым пониженным ставкам.
Изменения в правилах заполнения документов
Кроме изменений в формах книг, новые правила касаются и процесса их заполнения. Внесенные поправки предполагают, что бухгалтерам нужно будет уделять особое внимание правильности указания данных в графах, связанных с новыми ставками НДС. Это касается как основной формы книги продаж, так и дополнительного листа к ней. Ошибки в учёте могут повлечь за собой значительные штрафы, так как налоговые органы будут уделять повышенное внимание корректности заполнения этих документов.
Как подготовиться к новым требованиям?
Чтобы избежать проблем с переходом на новые формы книг покупок и продаж, бухгалтерам уже сейчас рекомендуется начать подготовку к изменениям:
- Изучить новые формы и правила заполнения. На официальных порталах уже доступны проекты изменений, которые позволят ознакомиться с нововведениями.
- Оценить объём операций, которые будут подпадать под НДС. Это поможет понять, какие ставки НДС вам придётся применять с 2025 года и какие графы книг нужно будет заполнить.
- Автоматизировать процесс учёта. Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерии, должно быть обновлено в соответствии с новыми требованиями. Убедитесь, что ваша программа поддерживает новые формы и расчётные ставки.
- Следить за новыми разъяснениями. До конца 2024 года могут появиться дополнительные рекомендации и разъяснения от налоговых органов, которые помогут более точно применять новые правила.
Читайте также Порядок ведения кассовых операций с 1 октября
