Правительством РФ было принято решение о внесении ряда изменений для упрощенной системы налогообложения начиная с января 2021 года, согласно поправкам Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Таким образом, будет изменена предельно допустимая сумма дохода, позволяющая применять организациям УСН, а также к существующим налоговым ставкам вводятся дополнительные, которые будут применяться при определенных условиях.
Содержание
Нововведения, применяемые с 2021 года
Новый законопроект позволяет налогоплательщикам применять «упрощенку» даже в случае превышения существующих норм по доходам и численности персонала.
Таким образом, с Нового года организация вправе применять УСН, если:
- организация за отчетный период заработала свыше 150 млн руб., но не превысила порога в 200 млн руб.
- штатная численность сотрудников перевалила за 100, но не превысила значения в 130 человек
Налоговая инспекция, как и раньше, будет осуществлять контроль над организациями на соответствие условиям предоставления права на УСН:
- Общая сумма доходов будет определяться нарастающим итогом на каждый последний день отчетного (расчетного) периода, а это соответственно 31 марта, 30 июня, 31 октября и 31 декабря
- Средняя численность персонала будет определяться в соответствии с требованиями Росстата за отчетный (расчетный период)
- Если не будет соблюдено хотя бы одно из условий (по доходам или численности) организация-налогоплательщик теряет право на применение «упрощенки» с того квартала, когда расхождение было установлено
Не стоит забывать о том, что предельная величина дохода, дающая право на применение УСН, подлежит ежегодной индексации. Это положение закреплено и в новом законопроекте. В текущем году значение индекса составило 1, на 2021 год значение будет установлено позднее.
Какие дополнительные ставки будут применяться и на каких условиях
На сегодняшний день размеры ставок при упрощенной системе налогообложения составляют:
Если в 2021 году у организации-налогоплательщика не произойдет превышения в 150 млн руб. и 100 человек, то размер соответствующей налоговой ставки останется без изменений.
Однако, если организация по итогам межквартальной отчетности превышает вышеупомянутые лимиты, то к ней будет применяться повышенный размер налоговой ставки. В зависимости от объекта налогообложения это может быть 8% или 20 %.
Но у применения повышенных ставок тоже есть свои ограничения. Как только организация перевалит за предельно допустимый порог в 200 млн руб. и численность сотрудников станет больше 130 челок, то она теряет право на применение УСН начиная с того квартала, когда данное отклонение было выявлено.
Возможна и такая ситуация, когда организация-налогоплательщик с первого квартала перешагнула порог в 150 млн руб. и (или) численность персонала свыше 130 человек. Из новой редакции Налогового кодекса РФ следует, что в таком случае к организации будут применяться повышенные налоговые ставки в размере 8% или 20% сразу же с начала года, пока организация полностью не потеряет право на применение УСН.
Новый порядок расчета суммы налога к уплате в бюджет и авансовых платежей
В новой редакции Налогового кодекса РФ, которая будет применяться с 2021 года, подробно рассказано что делать, если организация попала в границы доходов от 150 до 200 млн руб. или численность работников составила от 100 до 130 человек.
В этом случае необходимо:
- Необходимо определить размер налоговой базы за предшествующий период, как произошло превышение доходов в 150 млн руб. или количество работников стало более чем 100 человек. К этой налоговой базе нужно будет применить налоговую ставку в 6% или 15 % соответственно.
- Далее определяем размер налоговой базы полностью за весь период и «выкидываем» из нее значение, которое было определено в первом пункте. То, что останется в результате необходимо умножить на увеличенную ставку в 8% или 20% соответственно.
- Окончательным шагом складываем значения после применения налоговых ставок из пункта 1 и 2.
По такой же схеме определяем размер авансовых платежей. Определяем сумму до превышения лимитов в 150 млн руб. и (или) количества персонала в 100 человек и после. Затем складываем оба значения.
Стоит обратить внимание, что в налоговом кодексе, редакция которого вступит в силу с 2021 года, существует одна неточность. Речь идет о том, когда допустимые значения не превышены, то при расчете текущего платежа нужно учитывать ранее уплаченные авансы, но ничего не указано, что делать в случае если значения превышены. По мнению редакции, зачет ранее осуществленных авансовых платежей нужно делать в любом случае.
Читайте также: «Мероприятия для поддержки малого и среднего бизнеса в августе 2020».
