Начиная уже с 1 января 2021 года будет изменён принцип расчёта подоходного налога. Теперь в отношении лиц, у которых имеет место превышение лимитов по доходам, будет применяться повышенная ставка НДФЛ.
Содержание
Налоговые ставки, применяемые на сегодняшний день
Налог на доходы физических лиц относится к налогу федерального уровня. На законодательном уровне подоходный налог регламентирован гл. 23 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками могут выступать как резиденты, так и нерезиденты. В случае если доход был получен в валюте, то его необходимо пересчитать по курсу Центробанка в день получения.
Перечисление налога могут осуществлять как непосредственно физические лица, например, ИП, так и налоговые агенты в лице организаций.
Ставки, применяемые на территории Российской Федерации, представлены ниже в таблице.
| Ставка | Облагаемый доход |
| 13 % | Доходы резидентов, за исключением тех, что описаны в п. 2 ст. 224 НК РФ |
| Зарплата нерезидентов из других государств, которым выдан патент, граждан из Европейского экономического союза, высококвалифицированных специалистов, беженцев и тех, кто получил временное убежище на территории РФ | |
| 15 % | Дивиденды нерезидентов |
| 30 % | Прочие доходы нерезидентов |
| 35 % | Выигрыши, призы и материальная выгода резидентов |
Общий порядок учёта НДФЛ
Налоговой базой для определения суммы подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, являются все доходы, полученные сотрудником. При этом стоит отметить, что существует ст. 217 НК, в которой содержится информация о доходах, которые освобождаются от учёта в соответствующей базе.
Определение величины налога происходит путём произведения суммы налоговой базы на соответствующую ставку налога. В ходе расчёта могут быть применены вычеты, если имеются основания, подтверждённые документально (имущественный вычет, «детский» и т.д.).
Полученная сумма налога учитывается на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», к которому открывается соответствующий аналитический счёт по учёту НДФЛ.
По кредиту будут отражаться сведения о начисленной сумме налога, по дебету – их перечисление
Проводки по отражению в учёте сумм НДФЛ будут выглядеть следующим образом:
- Начисление подоходного налога:
- Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
- Кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» с соответствующим субсчётом
- Перечисление налога в бюджет с расчётного счёта предприятия
- Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» с соответствующим субсчётом
- Кредит счёта 51 «Расчётные счета»
Выплаты, попадающие под повышенную ставку
В отношении сумм доходов граждан, превышающей 5 млн рублей, будет применяться повышенная налоговая ставка 15%.
При этом помимо заработной платы, полученной на основании трудового договора, в расчёт будут приниматься следующие виды выплат:
- гонорары
- доходы от предоставления имущества в аренду
- дивиденды
- средства от продажи имущества, если оно было в собственности менее пяти лет
- ценные подарки, полученные не от близкого родственника
Подобный расчёт НДФЛ с применением повышенной налоговой ставки затронет тех граждан РФ, чей доход в месяц составляет более 415 000 рублей.
Количество граждан с таким заработком в Российской Федерации менее 1 % от общей численности.
Расчёт налога с применением повышенной налоговой ставки
Поскольку новый порядок расчёта прямо не прописан в Налоговом кодексе РФ, рассмотрим возможную методику расчёта на примере.
Предположим, что высокопоставленный сотрудник получает ежемесячную заработную плату в размере 350 000 рублей. По итогам работы за год в декабре он получил премию 1 500 000 рублей. Вычеты к сотруднику не применяются. Таким образом, расчёт должен выглядеть следующим образом:
(350 000 х 12) + 1 500 000 = 5 700 000 рублей – это общая сумма полученного за год дохода.
Так как 5 700 000 > 5 000 000, то
(5 700 000 – 5 000 000) х 15% + 5 000 000 х 13% = 755 000 рублей – сумма исчисленного подоходного налога по итогам года.
Для сравнения рассчитаем налог без применения повышенной налоговой ставки, который составит:
5 700 000 х 13% = 741 000 рублей.
Тогда
755 000 – 741 000 = 14 000 рублей.
Полученная разница наглядно показывает величину налога, которую сотрудник переплатит в бюджет при использовании повышенной налоговой ставки.
Читайте также Нюансы учёта НДС при УСН
