Повышенная ставка НДФЛ

Ставка НДФЛ 15 % для резидентов

image_pdfimage_print

Начиная уже с 1 января 2021 года будет изменён принцип расчёта подоходного налога. Теперь в отношении лиц, у которых имеет место превышение лимитов по доходам, будет применяться повышенная ставка НДФЛ.

Налоговые ставки, применяемые на сегодняшний день

Налог на доходы физических лиц относится к налогу федерального уровня. На законодательном уровне подоходный налог регламентирован гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками могут выступать как резиденты, так и нерезиденты. В случае если доход был получен в валюте, то его необходимо пересчитать по курсу Центробанка в день получения.

Перечисление налога могут осуществлять как непосредственно физические лица, например, ИП, так и налоговые агенты в лице организаций.

Ставки, применяемые на территории Российской Федерации, представлены ниже в таблице.

Ставка Облагаемый доход
13 % Доходы резидентов, за исключением тех, что описаны в п. 2 ст. 224 НК РФ
Зарплата нерезидентов из других государств, которым выдан патент, граждан из Европейского экономического союза, высококвалифицированных специалистов, беженцев и тех, кто получил временное убежище на территории РФ
15 % Дивиденды нерезидентов
30 % Прочие доходы нерезидентов
35 % Выигрыши, призы и материальная выгода резидентов

Общий порядок учёта НДФЛ

Налоговой базой для определения суммы подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, являются все доходы, полученные сотрудником. При этом стоит отметить, что существует ст. 217 НК, в которой содержится информация о доходах, которые освобождаются от учёта в соответствующей базе.

Определение величины налога происходит путём произведения суммы налоговой базы на соответствующую ставку налога. В ходе расчёта могут быть применены вычеты, если имеются основания, подтверждённые документально (имущественный вычет, «детский» и т.д.).

Полученная сумма налога учитывается на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», к которому открывается соответствующий аналитический счёт по учёту НДФЛ.

По кредиту будут отражаться сведения о начисленной сумме налога, по дебету – их перечисление

Контур.Фокус

Проводки по отражению в учёте сумм НДФЛ будут выглядеть следующим образом:

  1. Начисление подоходного налога:
  • Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
  • Кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» с соответствующим субсчётом
  1. Перечисление налога в бюджет с расчётного счёта предприятия
  • Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» с соответствующим субсчётом
  • Кредит счёта 51 «Расчётные счета»

Выплаты, попадающие под повышенную ставку

В отношении сумм доходов граждан, превышающей 5 млн рублей, будет применяться повышенная налоговая ставка 15%.

При этом помимо заработной платы, полученной на основании трудового договора, в расчёт будут приниматься следующие виды выплат:

  • гонорары
  • доходы от предоставления имущества в аренду
  • дивиденды
  • средства от продажи имущества, если оно было в собственности менее пяти лет
  • ценные подарки, полученные не от близкого родственника

Подобный расчёт НДФЛ с применением повышенной налоговой ставки затронет тех граждан РФ, чей доход в месяц составляет более 415 000 рублей.

Количество граждан с таким заработком в Российской Федерации менее 1 % от общей численности.

Расчёт налога с применением повышенной налоговой ставки

Поскольку новый порядок расчёта прямо не прописан в Налоговом кодексе РФ, рассмотрим возможную методику расчёта на примере.

Предположим, что высокопоставленный сотрудник получает ежемесячную заработную плату в размере 350 000 рублей. По итогам работы за год в декабре он получил премию 1 500 000 рублей. Вычеты к сотруднику не применяются. Таким образом, расчёт должен выглядеть следующим образом:

(350 000 х 12) + 1 500 000 = 5 700 000 рублей – это общая сумма полученного за год дохода.

Так как 5 700 000 > 5 000 000, то

(5 700 000 – 5 000 000) х 15% + 5 000 000 х 13% = 755 000 рублей – сумма исчисленного подоходного налога по итогам года.

Для сравнения рассчитаем налог без применения повышенной налоговой ставки, который составит:

5 700 000 х 13% = 741 000 рублей.

Тогда

755 000 – 741 000 = 14 000 рублей.

Полученная разница наглядно показывает величину налога, которую сотрудник переплатит в бюджет при использовании повышенной налоговой ставки.

Читайте также Нюансы учёта НДС при УСН

Leave a Reply

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *