17 июля 2024 года Федеральная налоговая служба опубликовала разъяснительное письмо № КЧ-4-18/8114, которое поднимает важный вопрос: списание безнадёжной к взысканию налоговой задолженности вовсе не освобождает налогоплательщика от ответственности. Важно понимать, что списание задолженности – это лишь техническая операция, которая не означает окончание всех обязательств перед бюджетом.
Содержание
Уголовная ответственность сохраняется
Списание задолженности не освобождает налогоплательщика или фактических владельцев компании от уголовной ответственности. Если контролирующие лица совершили действия, подпадающие под статьи 198–199.4 Уголовного кодекса РФ (например, уклонение от уплаты налогов), налоговые органы вправе передать материалы в правоохранительные органы, даже если задолженность признана безнадёжной и списана.
Разъяснения ФНС подкреплены постановлением Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П и ответами Верховного Суда РФ на вопросы, касающиеся применения Закона о банкротстве. В этих разъяснениях чётко указано, что списание долга – это подтверждение того, что налоговые органы исчерпали все законные способы взыскания задолженности, но это не освобождает от дальнейшего уголовного или гражданского преследования.
Право налоговых органов на взыскание через суд
Хотя задолженность может быть списана как безнадёжная, налоговые органы продолжают сохранять право на подачу исков в суд. Это означает, что в случае наличия признаков преступления налоговые органы могут обратиться в суд с требованиями привлечения контролирующих лиц к ответственности и возложения на них обязанности по погашению долга. Таким образом, списание задолженности не означает фактического прощения долга.
Списание долга не равно возмещению ущерба
В письме также отмечается, что списание безнадёжной задолженности не означает возмещения ущерба, причинённого бюджетной системе. Даже если задолженность списана, налогоплательщик не считается исполнившим свои обязательства перед бюджетом. Налоговые органы могут выступать потерпевшими или гражданскими истцами в уголовных делах, что позволяет им требовать возмещения ущерба, несмотря на формальное отсутствие задолженности.
В Уголовном кодексе предусмотрены основания для освобождения от уголовной ответственности (статья 76.1 УК РФ), однако одно из главных условий – это полное возмещение ущерба, причинённого бюджету. Если ущерб не возмещён, списание задолженности не освобождает от ответственности.
Что делать налогоплательщику?
Для налогоплательщиков важно понимать, что признание задолженности безнадёжной и её списание не означает прекращение обязательств перед государством. В таких случаях рекомендуется предпринять следующие шаги:
- Оценить риски уголовного и гражданского преследования: если задолженность списана, но ущерб бюджету не возмещён, нужно быть готовым к возможным судебным искам со стороны налоговых органов.
- Обратиться за юридической консультацией: специалисты в области налогового права помогут проанализировать ситуацию и разработать стратегию защиты от возможного преследования.
- Искать возможности для погашения задолженности: если задолженность признана безнадёжной, это не отменяет необходимости возмещения ущерба бюджету. При наличии финансовых возможностей стоит рассмотреть вариант добровольного погашения долга.
Читайте также Принудительная переквалификация договора с самозанятым в трудовой
