С 2025 года вступает в силу Федеральный закон от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ, который вводит значительные изменения в налоговом законодательстве: введение прогрессивной шкалы НДФЛ, увеличение ставок налога на прибыль, новые налоговые вычеты, а также ряд других нововведений. В этом обзоре мы подробно рассмотрим каждое изменение, чтобы помочь бухгалтерам правильно ориентироваться в новых правилах и успешно применять их на практике.
Содержание
- Многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ
- Новые налоговые вычеты по НДФЛ
- Новые суммы детских вычетов
- Новые ставки УСН
- НДС на УСН
- Новые лимиты для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН)
- Повышение ставки налога на прибыль
- Туристический налог
- Акцизы на никотиновое сырьё и безтабачную смесь
- Изменения в налогообложении ЦФА и КИК
- Налоговая амнистия и дробление бизнеса
- Заключение
Многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ
Основные изменения:
- вводится многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ со ставками от 13% до 30%;
- повышение ставок не касается участников СВО, а также работников в районах Крайнего Севера и других регионах с неблагоприятными условиями.
Подробности:
С 2025 года ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) будет зависеть от уровня дохода налогоплательщика:
| Годовой доход | Ставка НДФЛ |
| до 2,4 млн руб. | 13% |
| от 2,4 млн до 5 млн руб. | 15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб. |
| от 5 млн до 20 млн руб. | 18% с суммы, превышающей 5 млн руб. |
| от 20 млн до 50 млн руб. | 20% с суммы, превышающей 20 млн руб. |
| свыше 50 млн руб. | 22% с суммы, превышающей 50 млн руб. |
Введение прогрессивной шкалы НДФЛ направлено на повышение социальной справедливости и увеличение налоговых поступлений от более обеспеченных слоёв населения. Исключения предусмотрены для участников СВО и работников в экстремальных климатических условиях, что призвано поддержать данные категории граждан.
Вступает в силу: с 1 января 2025 года.
Новые налоговые вычеты по НДФЛ
Основные изменения:
- введены новые налоговые вычеты, включая вычеты для семей с двумя и более детьми
- введён вычет за сдачу нормативов ГТО в размере 18 тысяч рублей
Подробности:
Для поддержки семей с детьми и стимулирования здорового образа жизни введены новые налоговые вычеты. Семьи с двумя и более детьми смогут воспользоваться дополнительными льготами, что снизит их налоговую нагрузку. Вычет за сдачу нормативов ГТО призван поощрить граждан к участию в спортивных мероприятиях.
Вступает в силу: с 1 января 2025 года.
Новые суммы детских вычетов
Основные изменения:
- вырос стандартный детский вычет на второго и последующих детей:
| Ребёнок по счету | 2024 | 2025 |
| Первый | 1 400 руб. | 1 400 руб. |
| Второй | 1 400 руб. | 2 800 руб. |
| Третий и последующие | 3 000 руб. | 6 000 руб. |
- до 450 000 рублей увеличен порог доходов, по достижении которого предоставляются детские вычеты
Подробности:
Изменения направлены на повышение поддержки семей с детьми, увеличивая суммы вычетов на второго и последующих детей. Это позволит снизить налоговую нагрузку на семьи, где растут дети, и предоставит дополнительную финансовую поддержку.
Вступает в силу: с 1 января 2025 года
Новые ставки УСН
Основные изменения:
- повышенные ставки для УСН «доходы» и для УСН «доходы минус расходы» отменяются.
Подробнее:
| 2024 | 2025 |
УСН «доходы»:
УСН «доходы минус расходы»:
| УСН «доходы»:
УСН «доходы минус расходы»:
|
Отмена повышенных ставок направлена на упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки на малый и средний бизнес. Это изменение поможет предпринимателям более эффективно планировать свои финансовые потоки и снизить затраты на ведение бизнеса.
Вступает в силу: с 1 января 2025 года.
НДС на УСН
Основные изменения:
- предприниматели на упрощённой системе налогообложения становятся плательщиками налога на добавленную стоимость.
Подробнее:
С 2025 года плательщики УСН с доходом более 60 млн руб. в год обязаны уплачивать НДС. Исчислять и платить НДС можно в общем или особом порядке:
- общий порядок— в полном соответствии с гл. 21 НК РФ, применяя ставки 20%, 10%, 0%, расчетные ставки и вычеты;
- особый порядок— с льготными ставками 5% (7%) без применения вычетов.
| Ставка НДС | Доход за предыдущий год | Вычет НДС | Обязанности |
| Без налога | До 60 млн руб. включительно |
|
|
| 5% | 60-250 млн руб. |
| Заявление о переходе на ставку 5% подавать не надо (ставка заявляется в декларации по НДС).А также придётся:
|
| 7% | 250-450 млн руб. |
| Заявление о переходе на ставку 7% подавать не надо (ставка заявляется в декларации по НДС).А также придётся:
|
| 20% (10%) | 60-450 млн руб. | Есть вычет по НДС | Необходимо:
|
Особенности:
- если в течение календарного года доход превысит 60 млн руб., упрощенец утратит право на освобождение от НДС с первого числа месяца, в котором произошло превышение. При этом можно выбрать — платить НДС в общем порядке (20%) или перейти на особый (5%);
- с месяца, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб., применяется ставка 7%;
- лимит для применения ставок 5% и 7% будут ежегодно индексировать;
- при превышении дохода в 450 млн руб. право на УСН утрачивается.
Это изменение направлено на увеличение налоговых поступлений и обеспечение равных условий налогообложения для всех предприятий, независимо от их организационно-правовой формы и режима налогообложения. Введение НДС для плательщиков УСН при определённых условиях позволяет усилить контроль за налоговыми поступлениями и предотвратить уклонение от налогообложения.
Вступает в силу: с 1 января 2025 года.
Новые лимиты для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН)
Основные изменения:
- установлены новые лимиты для перехода на УСН.
Подробнее:
Новые лимиты для перехода на УСН в 2025 году значительно увеличены по сравнению с предыдущими годами. Это изменение направлено на поддержку малого и среднего бизнеса, предоставляя больше возможностей для использования упрощённой системы налогообложения, которая облегчает ведение бухгалтерского учёта и уменьшает налоговую нагрузку.
| Лимит | 2024 | 2025 |
| По доходам за 9 мес. предыдущего года для перехода на УСН | 112,5 млн руб. с учётом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 149,51 млн руб.) | 337,5 млн руб. |
| По доходам для применения УСН | 150 млн руб. с учётом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 199,35 млн руб.) | 450 млн руб. |
| По доходам для применения УСН с повышенными ставками | 200 млн руб. с учётом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 265,8 млн руб.) | Повышенные ставки не применяются |
| По остаточной стоимости ОС | 150 млн руб. | 200 млн руб. |
| По численности для применения УСН | 100 чел. | 130 чел. |
| По численности для применения УСН с повышенными ставками | 130 чел. | Повышенные ставки не применяются |
Вступает в силу: с 1 января 2025 года.
Новый порядок применения коэффициента-дефлятора
Основные изменения:
- для индексации лимитов доходов используется коэффициент текущего, а не следующего года.
Подробнее:
Индексация лимитов доходов теперь производится с применением коэффициента-дефлятора, установленного на текущий год. Например, если вы переходите на УСН с 2026 года, к лимиту дохода за 9 месяцев надо будет применять дефлятор, установленный на 2025 год.
Это изменение направлено на более точное отражение текущих экономических условий при расчете лимитов доходов для перехода на упрощённую систему налогообложения. Оно позволит избежать переоценки доходов и обеспечит большую стабильность в применении налоговых льгот.
Вступает в силу: с 1 января 2025 года.
Повышение ставки налога на прибыль
Основные изменения:
- ставка налога на прибыль увеличена до 25%;
- для IT-компаний до 2030 года ставка остается на уровне 5%.
Подробности:
Общее повышение ставки налога на прибыль направлено на увеличение налоговых поступлений в бюджет. При этом для IT-компаний сохраняются льготы, чтобы стимулировать развитие высокотехнологичных отраслей. Компании из радиоэлектронной промышленности также получат дополнительные льготы для учёта доходов и снижения тарифов страховых взносов.
Вступает в силу: с 1 января 2025 года.
Туристический налог
Основные изменения:
- курортный сбор преобразован в туристический налог;
- ставка налога будет расти постепенно от 1% в 2025 году до 5% в 2029 году.
Подробности: туристический налог заменит существующий курортный сбор и будет взиматься с туристов за проживание в гостиницах. Ставка будет постепенно увеличиваться, что позволит муниципалитетам регулировать доходы от туризма и улучшать инфраструктуру.
Вступает в силу: с 1 января 2025 года.
Акцизы на никотиновое сырьё и безтабачную смесь
Основные изменения:
- введен акциз на никотиновое сырьё и безтабачную никотинсодержащую смесь для нагревания;
- подакцизными товарами признаны фармацевтическая субстанция этилового спирта и природный газ для производства аммиака.
Подробности: новые акцизы призваны регулировать рынок никотинсодержащих товаров и увеличить налоговые поступления. Введение акцизов на фармацевтические субстанции и природный газ направлено на улучшение контроля за их оборотом.
Вступает в силу: с 1 января 2025 года.
Изменения в налогообложении ЦФА и КИК
Основные изменения:
- для операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) ставки НДФЛ не превысят 15%;
- введен единый фиксированный НДФЛ для владельцев пяти и более контролируемых иностранных компаний (КИК) в размере 25 миллионов рублей.
Подробности: в целях регулирования рынка цифровых финансовых активов и упрощения налогообложения крупных владельцев КИК установлены фиксированные налоговые ставки. Это нововведение направлено на повышение прозрачности и улучшение контроля над финансовыми потоками.
Вступает в силу: с 1 января 2025 года.
Налоговая амнистия и дробление бизнеса
Основные изменения:
Введение налоговой амнистии для плательщиков, добровольно отказавшихся от дробления бизнеса. В НК РФ закреплены два термина:
- дробление бизнеса— разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями или индивидуальными предпринимателями) с целью занижения сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов;
- добровольный отказ от дробления бизнеса— исчисление и уплата налогов в размере, определенном в результате консолидации доходов по всей группе лиц.
Подробности:
Всем, кто готов отказаться от схем дробления и начать работать «в белую», предоставлена налоговая амнистия, при этом должны одновременно выполняться условия:
- дробление бизнеса в целях уменьшения налогов должно быть совершено в 2022—2024 годах и обнаружено во время налоговой проверки;
- в 2025—2026 годах нарушитель должен добровольно отказаться от дробления бизнеса.
При соблюдении этих условий неуплаченные налоги, пени и штрафы за 2022—2024 годы в связи с применением схем дробления не будут взыскиваться, а задолженность будет списана.
Предусмотрены случаи, когда амнистия не применяется, однако конкретные исключения в тексте закона не указаны и подлежат уточнению в каждом конкретном случае в зависимости от обстоятельств.
Эти изменения направлены на стимулирование бизнеса к отказу от серых схем и переходу на «белую» работу, что позволит усилить контроль за налоговыми поступлениями и предотвратить уклонение от налогообложения.
Вступает в силу: с 1 января 2025 года.
Заключение
Изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2025 года, направлены на улучшение социального обеспечения, стимулирование экономического роста и увеличение налоговых поступлений. Бухгалтерам важно внимательно изучить все нововведения и правильно применять их в своей практике, чтобы обеспечить соответствие новым требованиям и оптимизировать налоговую нагрузку своих организаций и клиентов.
Читайте также: Увеличение стандартного вычета по НДФЛ на детей с 2025 года
