В недавнем письме ФНС России от 14 июня 2024 года № СД-2-3/8889@ специалисты разъяснили важные аспекты применения «налоговых каникул» для индивидуальных предпринимателей (ИП), работающих на патентной системе налогообложения (ПСН). Этот режим предусматривает возможность применения нулевой налоговой ставки при выполнении определённых условий, что может существенно облегчить финансовую нагрузку на бизнес в первые годы его существования.
Содержание
Основные условия для получения «налоговых каникул»
Возможность воспользоваться нулевой налоговой ставкой предоставляется региональными законами, которые определяют категории предпринимательской деятельности, подпадающие под действие «налоговых каникул». Льгота доступна ИП, которые:
- Зарегистрированы в первый раз уже после того, как региональный закон о нулевой ставке начал действовать.
- Ведут бизнес в производственной, социальной, научной сферах или оказывают бытовые услуги населению.
При соблюдении этих условий ИП может использовать нулевую ставку в течение не более двух налоговых периодов, которые охватывают два календарных года с даты регистрации.
Когда можно подать заявку на «налоговые каникулы»?
ФНС подчёркивает, что предприниматели на ПСН вправе потребовать применения нулевой ставки как в день своей гоcрегистрации в качестве ИП, так и позже. При этом период действия льготы будет оставаться тем же — не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет, начиная с момента регистрации. Это предоставляет предпринимателям гибкость в выборе момента, когда начать использовать льготу, что может быть стратегически выгодно для оптимизации налоговых платежей.
Определение налогового периода
Важным моментом является определение налогового периода для ПСН. В ст. 346.49 Налогового кодекса говорится, что налоговым периодом на патентной системе считается календарный год либо срок, на который выдан патент, если этот срок составляет менее года. Таким образом, если патент выдан на срок меньше календарного года, льгота применяется в рамках этого укороченного периода, но продолжительность её действия не может превышать двух налоговых периодов.
Пример использования «налоговых каникул»
Для лучшего понимания механизма применения нулевой налоговой ставки ФНС привела наглядный пример. Допустим, Иванов А. В. зарегистрировался как индивидуальный предприниматель 14 октября 2023 года. Заявка на получение патента была подана им 18 декабря 2023 года, а сам патент он получил на срок с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года. По закону субъекта федерации, вид деятельности, которым занимается ИП, подпадает под нулевую ставку налога.
В этом случае предприниматель имеет право воспользоваться «налоговыми каникулами» с 1 января 2024 года и применять нулевую ставку непрерывно в течение двух налоговых периодов — в 2024 и 2025 годах. Важно отметить, что, несмотря на то, что ИП зарегистрировался в ноябре 2023 года, льгота будет действовать с начала следующего календарного года и охватывать два полных налоговых периода.
Заключение
Использование «налоговых каникул» для ИП на ПСН — это важный инструмент поддержки малого бизнеса, особенно в его начальный период. Возможность выбора момента начала применения льготы даёт предпринимателям гибкость в планировании своих налоговых обязательств. Однако для получения этой льготы необходимо строгое соответствие условиям, установленным как федеральным законодательством, так и региональными нормами.
Читайте также С 1 октября счета-фактуры нужно составлять по новой форме
