Минфин России в своем письме от 31 октября 2024 года № 03-11-11/107171 напомнил важное правило: доходы, которые самозанятые получают от оказания услуг своему работодателю, не подпадают под налогообложение налогом на профессиональный доход (НПД). Это правило устанавливает чёткие границы применения специального налогового режима для самозанятых.
Содержание
Основы налогообложения НПД
В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года, налог на профессиональный доход распространяется на доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Этот специальный налоговый режим был создан для упрощения налогообложения граждан, которые работают на себя, не привлекая наёмных работников.
Однако закон предусматривает ряд ограничений. Так, согласно пункту 4 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ, самозанятые не имеют права привлекать сотрудников по трудовым договорам. Вместе с тем, они могут совмещать работу по найму с деятельностью в статусе самозанятого.
Исключения для работодателей
Особое внимание стоит обратить на пункт 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ. Этот пункт устанавливает, что доходы от оказания услуг по гражданско-правовым договорам не облагаются налогом на профессиональный доход, если заказчиком таких услуг является:
- Работодатель самозанятого.
- Лицо, бывшее работодателем самозанятого менее двух лет назад.
Таким образом, если самозанятый предоставляет услуги своему текущему или недавнему работодателю, он не может использовать НПД для налогообложения этих доходов. В этом случае применяются иные режимы, такие как налог на доходы физических лиц (НДФЛ), упрощённая система налогообложения (УСН) и другие.
Практические последствия для самозанятых
Для тех, кто совмещает трудовую деятельность с самозанятостью, важно учитывать эти ограничения. Если доходы от самозанятости связаны с услугами работодателю, они облагаются налогами в рамках общих правил.
Такой подход исключает двойное налогообложение одного и того же дохода, однако требует внимательного учёта источников доходов и корректного применения налоговых режимов.
Вывод
Самозанятость предоставляет значительные преимущества для тех, кто работает на себя, но важно соблюдать установленные ограничения. Если услуги оказываются работодателю, доходы от этой деятельности облагаются по стандартным налоговым режимам, а не налогом на профессиональный доход.
Это правило подчеркивает необходимость тщательного изучения норм законодательства, чтобы избежать ошибок и возможных санкций.
Читайте также ФНС напоминает: подайте заявление о переходе «упрощёнку» вовремя
