В статье «НДС за 4 квартал 2025 года: заполняем декларацию правильно» мы уже рассказывали, что с начала 2026 года бухгалтеры столкнутся с серьёзными изменениями в форме декларации по налогу на добавленную стоимость. Федеральная налоговая служба утвердила новую форму отчётности, которая будет применяться для квартальных отчётов с I квартала 2026 года. Изменения затронут практически все разделы документа и потребуют от специалистов тщательной подготовки.
Повышение базовой ставки НДС
Самое значительное изменение касается ставок налогообложения. С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22%. Эта мера реализует положения Федерального закона № 425-ФЗ и направлена на финансирование потребностей бюджета в условиях перестройки экономики в новых геополитических условиях. При этом льготная ставка 10%, применяемая к социально значимым товарам (лекарственным средствам, медицинским изделиям, детским товарам, пищевым продуктам), остаётся неизменной.
Критически важный момент для налогоплательщиков заключается в том, что определяющим факторов в выборе ставки налога становится дата отгрузки, а не дата поступления платежа. Если отгрузка произведена до 1 января 2026 года, применяется ставка 20%, даже если платёж поступит позже. И наоборот, отгрузка в 2026 году облагается по ставке 22%, независимо от сроков получения денежных средств.
Расширение количества налоговых ставок в разделе 3
В новой форме декларации раздел 3 (расчёт суммы налога) включает 15 различных налоговых ставок вместо 12, имевшихся ранее. К существующим ставкам добавлены:
- 22% — новая основная ставка;
- 22/122 — расчётная ставка для определения налога из суммы с НДС;
- 18,03% — специальная ставка для отражения определённых операций.
Для отражения этих ставок в разделе 3 введены дополнительные строки:
- 003 — для операций по ставке 22%;
- 005 — для расчётной ставки 22/122;
- 007 — для операций по ставке 18,03%.
Новые строки для пониженных ставок УСН
Параллельно с повышением основной ставки реализовано ещё одно важное преобразование: налогоплательщики на упрощённой системе налогообложения получают возможность применять специальные пониженные ставки НДС. При соблюдении определённых условий они могут выбрать:
- 5% — если годовой доход составляет от 20 до 272,5 млн рублей;
- 7% — если доход превышает 272,5 млн рублей, но не достигает 490,5 млн рублей.
Для этих ставок в раздел 3 добавлены строки:
- 021 и 022 — для отражения налоговой базы и суммы налога по ставке 5%;
- 031, 032, 033 и 034 — для ставки 7% и расчётных ставок 7/107 и 5/105.
Существенное ограничение: налогоплательщики, выбравшие пониженные ставки 5% или 7%, не могут принимать налоговые вычеты при расчёте налога. Данный выбор должен сохраняться в течение 12 последовательных налоговых периодов (трёх лет).
Изменения в разделе 1
В разделе 1 появится новая строка 041, предназначенная для отражения суммы НДС, срок уплаты которого продлён в соответствии с постановлением Правительства от 30 декабря 2024 года № 1992. Эта строка касается налогоплательщиков, выполняющих работы по проектированию и строительству инфраструктуры высокоскоростной железнодорожной магистрали от станции Крюково (Алабушево) до Санкт-Петербурга.
Переработка разделов 8 и 9
В разделе 8 (книга покупок) появятся новые строки, где налогоплательщики должны будут указывать номер и дату отгрузочного счета-фактуры по ранее полученной предоплате. Эта информация будет фиксироваться в приложении 1 к разделу 8.
Аналогичные изменения коснутся раздела 9 (книга продаж). В отгрузочном счете-фактуре, выставляемом покупателю, обязательно будут указываться реквизиты авансового счета-фактуры (новые строки 135 и 137). Эта мера усложнит работу бухгалтерских служб, но позволит ФНС более эффективно контролировать движение авансовых платежей по счёту 76.АВ и отслеживать каждый аванс.
Расширение круга плательщиков НДС
С 1 января 2026 года изменились пороги доходов, при превышении которых налогоплательщики на упрощённой системе налогообложения обязаны платить НДС. Новый порог снижен с 60 млн до 20 млн рублей. Это означает, что в 2026 году на обязательную уплату НДС перейдут все упрощенцы и работающие на патентной системе налогообложения, чей доход по итогам 2025 года превысил 20 млн рублей.
Кроме того, в перечень плательщиков НДС добавлены некоторые категории налогоплательщиков, которые ранее были от этого обязанности освобождены. Например, участники инновационного проекта «Военный инновационный технополис «Эра»» после истечения периода льготирования должны будут начать уплачивать налог.
Новые операции, не облагаемые НДС
В форму декларации внесены дополнения в части налоговых льгот. Перечень не облагаемых налогом операций пополнен новыми позициями, включающими:
- операции по майнингу цифровых валют и сделки с ними;
- оказание ветеринарных услуг;
- применение различных новых кодов операций, ранее рекомендованных ФНС на основе массовых писем.
Мораторий на штрафы для новых плательщиков
В качестве меры поддержки бизнеса в переходный период введён мораторий на привлечение к ответственности налогоплательщиков на упрощённой системе налогообложения, впервые ставших плательщиками НДС. Если такой налогоплательщик допустит ошибку при расчёте налога в 2026 году, он не будет привлечён к ответственности. Однако это ограничение не распространяется на несоблюдение сроков сдачи декларации.
Заключение
Декларация по НДС за I квартал 2026 года предполагает значительные изменения формы отчётности, учитывающей повышение базовой ставки НДС до 22%, введение пониженных ставок для упрощенцев (5% и 7%), снижение порога доходов, при котором возникает обязанность уплачивать налог, и расширением системы учёта авансовых платежей. Правильное заполнение обновлённой декларации требует от специалистов внимательного изучения новых правил, особенно в части определения ставки налога по дате отгрузки, отражения пониженных ставок для упрощённой системы и надлежащего оформления связи между авансовыми и отгрузочными счетами-фактурами. Своевременная переподготовка персонала и обновление программных средств становятся ключевыми факторами для соблюдения установленных ФНС требований и ухода от штрафных санкций.
Читайте также: Новая форма и новые требования к отчетности по УСН за 2025 год
Добавить комментарий