Работодатели на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) удерживают НДФЛ по фиксированной ставке 13% независимо от размера дохода работника. Доплату налога с суммы, превышающей 2,4 млн. рублей, производит сам работник по уведомлению налоговой инспекции.
Фиксированная ставка для банка
При АУСН налоговая ставка НДФЛ закреплена в пункте 5 статьи 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ и составляет 13% независимо от налоговой базы. Уполномоченный банк всегда исчисляет и удерживает НДФЛ по ставке 13%, даже если годовой доход работника превысил порог в 2,4 млн. рублей. Работодатель направляет в банк через личный кабинет сведения о доходах, вычетах и данные работника перед каждой выплатой, а банк рассчитывает налог не позднее следующего рабочего дня.
| Диапазон годового дохода, руб. | Ставка НДФЛ | Налог на верхней границе диапазона |
|---|---|---|
| До 2,4 млн | 13% | 312 000 руб. |
| 2,4–5 млн | 15% | 702 000 руб. |
| 5–20 млн | 18% | 3 402 000 руб. |
| 20–50 млн | 20% | 9 402 000 руб. |
| Свыше 50 млн | 22% | — |
Доначисление по прогрессивной шкале
Когда совокупный доход налогоплательщика превышает 2,4 млн рублей за год, налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога по прогрессивной шкале и направляет уведомление физическому лицу по итогам года. С 2025 года действует пятиступенчатая шкала: 15% для доходов от 2,4 до 5 млн рублей, 18% от 5 до 20 млн рублей, 20% от 20 до 50 млн рублей и 22% свыше 50 млн рублей. Требование о доплате НДФЛ приходит непосредственно работнику-налогоплательщику, а не работодателю.
Порядок уплаты налога
Уплату НДФЛ по ставке 13%, исчисленного банком, производит сам банк по месту регистрации работодателя. Суммы налога, удержанные с 1 по 22 число месяца, перечисляются не позднее 28 числа текущего месяца, а за период с 23 числа по конец месяца – не позднее 5 числа следующего месяца. Доплата налога с суммы превышения производится работником самостоятельно на основании налогового уведомления от ФНС.
| Период удержания | Срок уплаты банком |
|---|---|
| 1 – 22 число месяца | Не позднее 28 числа |
| 23 – конец месяца | Не позднее 5 числа следующего месяца |
Таким образом, работодателю на АУСН не нужно самостоятельно применять прогрессивную шкалу – банк продолжает удерживать 13%, а налоговая инспекция по итогам года направит физическому лицу уведомление с расчетом доплаты НДФЛ с суммы дохода сверх 2,4 млн рублей. Работодатели и банки не предоставляют социальные и имущественные вычеты – это делается только через налоговый орган.
Читайте также: Рекомендации ФНС по переходу на НДС в 22% для работающих на УСН
Добавить комментарий