С 1 января 2026 года изменились правила налогообложения единовременной материальной помощи, которую работодатель выплачивает сотруднику при рождении ребенка. Абзац 7 пункта 8 статьи 217 НК РФ установил новый необлагаемый лимит, а Минфин разъяснил порядок его применения, в том числе в случаях, когда выплаты производят несколько работодателей.
Ключевые условия освобождения от налога
Работодатель вправе оказать финансовую поддержку сотруднику при рождении ребенка, его усыновлении (удочерении) или установлении опеки. Чтобы такая выплата полностью или частично не облагалась НДФЛ, одновременно должны соблюдаться два условия:
- выплата носит единовременный характер и производится в течение первого года после рождения ребенка, усыновления (удочерения) или установления опеки;
- размер материальной помощи не превышает 1 млн руб. на каждого ребенка.
Если сумма выплаты превышает установленный лимит, НДФЛ начисляется только на сумму превышения.
До 1 января 2026 года необлагаемый предел составлял 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Как считать лимит, если работодателей несколько
Сотрудник может одновременно работать в нескольких организациях, и каждая из них вправе принять решение о выплате материальной помощи.
При этом работодатели не обязаны и не могут учитывать доходы, которые сотрудник получил у других работодателей. Каждая организация рассчитывает НДФЛ только в отношении собственных выплат.
Например, после рождения ребенка один работодатель выплатил сотруднику 700 тыс. руб., а второй — 600 тыс. руб. При перечислении материальной помощи ни одна из организаций не удержит НДФЛ, поскольку каждая из них оценивает только собственную выплату.
Если же один работодатель выплатил сотруднику 1,2 млн руб., то от налогообложения освобождается только 1 млн руб., а с суммы превышения в размере 200 тыс. руб. необходимо удержать НДФЛ. При ставке 13% сумма налога составит 26 тыс. руб.
Что разъяснил Минфин
Минфин указал, что освобождение от НДФЛ распространяется на единовременные выплаты, которые в совокупности не превышают 1 млн руб. на каждого ребенка, в том числе если материальную помощь работнику перечисляют несколько работодателей.
Таким образом, лимит установлен для самого налогоплательщика, а не для каждой организации отдельно.
Как ФНС определит сумму налога
Сведения обо всех доходах работников поступают в налоговые органы через отчетность по НДФЛ.
Если по итогам года выяснится, что совокупная сумма единовременных выплат превысила 1 млн руб. на одного ребенка, инспекция рассчитает налог с суммы превышения и направит налогоплательщику соответствующее уведомление.
Самостоятельно перечислять НДФЛ в течение года работнику не требуется.
Что важно учитывать работодателю
Льгота по НДФЛ не отменяет необходимости правильно отразить материальную помощь в налоговом учете. У работодателей также возникают вопросы по налогу на прибыль, страховым взносам и документальному оформлению таких выплат.
Подробнее об этом читайте в отдельном материале.
Главное
С 2026 года необлагаемый лимит единовременной материальной помощи при рождении ребенка увеличен с 50 тыс. до 1 млн руб. на каждого ребенка.
Льгота применяется к выплатам, произведенным в течение первого года после рождения ребенка, его усыновления (удочерения) или установления опеки.
Если материальную помощь сотруднику перечисляют несколько работодателей, каждый из них исчисляет НДФЛ только по собственным выплатам. При этом для самого работника действует общий необлагаемый лимит в размере 1 млн руб. на каждого ребенка.
Если совокупная сумма выплат окажется выше установленного предела, налог будет начислен на сумму превышения.
Добавить комментарий