Федеральный закон от 31.07.23 № 389-ФЗ, начавший действовать «задним числом», позволяет индивидуальным предпринимателям могут снижать налог по патенту или упрощёнке на страховые взносы «за себя» до того, как они будут уплачены фактически. Ни подача заявления о зачёте, ни наличие переплаты по личным взносам для этого не нужны. Налоговая служба рассказала об этом в письме от 25.08.23 № СД-4-3/10872@, где также дала разъяснения по учёту взносов в размере 1% от заработков, превышающих 300 тысяч рублей.
Прежде ИП могли снижать затраты на патент и «упрощённый» налог (при объекте «доходы») на сумму личных взносов только по факту уплаты таких взносов. Законодательные нововведения допускаю учёт взносов до даты их реальной уплаты. Вы сможете уменьшить свой «упрощённый» налог за отчётный (налоговый) период на те взносы, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде (последняя версия пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса), а «патентный» налог — на те взносы, что следует уплатить в календарном году, в котором действует патент (последняя версия пункта 1.2 статьи. 346.51 Налогового кодекса).
График уплаты личных взносов при этом не изменился:
- 31 декабря текущего года выплачивается фиксированная часть, которая на 2023 год составляет 45 842 рубля
- 1 июля следующего года выплачивается дополнительный взнос, составляющий 1% от размера заработков сверх 300 тысяч рублей
Просим учесть, что вышеописанные изменения не затрагивают страховые взносы с заработной платы наёмного персонала. К снижению принимаются взносы, которые уже были уплачены (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде либо в календарном году срока действия патента.
Также важно, что данные новшества имеют обратную силу, то есть, касаются, в том числе, и правоотношений, которые появились в январе 2023 года и позже. К примеру, индивидуальный предприниматель на «упрощёнке» имеет право на снижение авансового платежа за отчётные периоды 2023 года на сумму «подлежащих уплате» в текущем году фиксированных личных взносов, то есть на 45 842 рубля. Аналогичный принцип работает и для снижения «патентного» налога.
Налоговики опубликовали пояснения по дополнительному взносу за 2023 год с части дохода сверх 300 тысяч рублей. Срок уплаты такого взноса истекает 1 июля 2024 года. Налогоплательщик имеет право на самостоятельное признание этого взноса подлежащими уплате как в этом году, так и в следующем. Иначе говоря, Вы сможете учесть взносы на 1% от размера превышения при вычислении суммы соответствующего налога и в 2023-м, и в 2024 году. Однако, размер взносов, на которые предприниматель снизил налог по ПСН или УСН за периоды этого года, нельзя будет учесть снова при снижении налогов за следующий год.
Кроме того, налоговики отметили, что для снижения налога на личные взносы от предпринимателей уже не требуется заявление о зачёте в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов, то есть, заполнение бланка КНД 1150057. Отпала и необходимость в наличии переплаты на КБК единого налогового платежа или КБК страховых взносов.
Читайте также Коды полномочий в машиночитаемой доверенности
