Как считать отпускные с районными коэффициентами в 2025 году

С начала 2025 года вступили в силу изменения в порядке расчета НДФЛ: теперь заработная плата облагается по пятиступенчатой шкале. Это затронуло и порядок начисления отпускных, особенно для работников, которым положены северные надбавки и районные коэффициенты. ФНС сначала дала одно разъяснение, а позже полностью изменила свою позицию. В этой статье мы разберём как рассчитывать налог на отпускные и больничные, а также какие КБК теперь применять.

Изменения в налогообложении

С 1 января 2025 года вступила в силу новая редакция пункта 6.2 статьи 210 НК РФ. Теперь районные коэффициенты и северные надбавки, ранее учитывались отдельно, включаются в состав среднего заработка без разделения на разные налоговые базы.

В июне 2025 года налоговая изменила мнение и в Письме от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@ сообщила: отпускные больше не делятся на обычную и «коэффициентную” части. Полная сумма отпускных включается в основную налоговую базу и облагается по пятиступенчатой шкале НДФЛ.

Как рассчитывать налог на отпускные и больничные

Расчёт отпускных происходит по стандартной формуле среднего заработка: \( \color{blue}{\textbf {Отпускные} = \frac{СуммаДоходов}{КолКалендарныхДней} \times КолДнейОтпуска} \)

Пример

Сотрудник уходит в отпуск на 14 календарных дней.
Его доход за расчётный период (12 месяцев) составил 1 200 000 ₽.
В расчётном периоде 365 дней.

Расчёт:
Средний дневной заработок: \( \frac{1 200 000}{365} = 3 287,67 \)​ ₽
Сумма отпускных: \( 3 287,67 \times 14 = \text {46 027,38} \)​ ₽
Допустим, с начала года сотрудник уже заработал 900 000 ₽.
Cовокупный доход с учётом отпускных: ​\( 900 000 + 46 027,38 = \textbf {946 027,38} \)​ ₽
Так как годовой доход меньше 2,4 млн ₽, к отпускным применяется ставка 13% и используется КБК для этой ставки — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Формула для листа нетрудоспособности:
\( \color{green}{\textbf {Больничные} = \frac{СуммаДоходов}{КолКалендарныхДней} \times КолДнейБольничного} \)

Пример

Сотрудник проболел 10 дней.
Средний дневной заработок: 3 000 ₽.
Общая сумма больничного: ​\( \color{green}{3 287,67 \times 14 = \textbf {46 027,38}} \)​
Если совокупный доход сотрудника с начала года составляет 2,6 млн ₽, значит применяется ставка 15%, и налог с больничных — 4 500 ₽.

Исключения из общего правила

Есть только два случая, когда районные коэффициенты и северные надбавки можно выделять отдельно:

• если работник получает оплату за освоение нового производства;
• если выплаты производятся при невыполнении норм труда по вине работодателя.

Во всех других ситуациях отпускные, включая надбавки, облагаются единым налогом и не делятся на части.

Нужно ли пересчитывать отпускные за 2025 год

Если компания до июня 2025 года следовала первым рекомендациям ФНС и делила отпускные на части — это не считается ошибкой. ФНС официально признала, что изменила подход, и разрешила без штрафов внести корректировки. Это подтверждается письмом ФНС от 08.04.2016 № БС-4-11/6142@.

Как подать уточненные расчеты

Если 6-НДФЛ за I квартал уже отправлен, а отпускные были поделены по старой методике:

• подайте уточнённый расчёт 6-НДФЛ без штрафа;
• в разделах 1 и 2 формы укажите корректные КБК;
• в уведомлении о неудержанном НДФЛ:
  • добавьте строки с неправильными КБК и нулевой суммой;
  • добавьте новые строки с верными КБК и фактической суммой налога.

Если вы ещё не сдали 6-НДФЛ за II квартал 2025 года, просто сразу учтите новый порядок и отправьте отчёт до 25 июля 2025 года.

Какие КБК применять для отпускных в 2025 году

Так как отпускные теперь полностью входят в основную налоговую базу, используются КБК для основной базы. Они зависят от суммы дохода работника с начала года:

Новая позиция ФНС упрощает расчёт отпускных и больничных выплат: районные коэффициенты и северные надбавки больше не выделяются в отдельную налоговую базу. Теперь все выплаты учитываются единообразно по пятиступенчатой шкале НДФЛ. Пересдача уточненных форм 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ до 25 июля 2025 года позволит избежать штрафов. Следите за актуальными письмами ФНС и при возникновении неясностей вовремя внести корректировки.