С 1 января 2026 года произошла комплексная налоговая реформа, которая фундаментально изменила правила игры для всех 2,5 млн предпринимателей на упрощённой системе налогообложения. Главное изменение: все плательщики УСН автоматически считаются плательщиками НДС, но с прогрессивной системой пороговых ограничений, которая снижается год за годом.
В этой статье мы на основе официальных методических рекомендаций ФНС и писем Минфина РФ кейсов разберем изменившиеся правила, поможем вам понять их, а также разберем некоторые бизнес-кейсы, чтобы вы смогли принять оптимальное финансовое решение.
Система снижающихся лимитов — новые элементы налоговой политики
С 2026 года государство применяет прогрессирующую систему снижения пороговых значений для освобождения от НДС. Это качественно отличается от неизменяемых лимитов в других налоговых режимах. Напомним, как после Налоговой реформы 2026 предполагается изменять лимиты для освобождения от НДС:
| Календарный год | Минимальный доход за который год | Порог освобождения от НДС | НДС уплачивается с | Динамика сужения |
|---|---|---|---|---|
| 2026 | Доходы за 2025 год | 20 млн руб. | 1 января 2026 | Базовый уровень |
| 2027 | Доходы за 2026 год | 15 млн руб. | 1 января 2027 | ↓ 25% |
| 2028+ | Доходы за 2027 год | 10 млн руб. | 1 января 2028 | ↓ 50% от базы |
Что это значит для стратегического бизнес-планирования:
Компании, которые сейчас имеют доходы в диапазоне от 10 до 20 млн. рублей, получают ограниченный диапазон для развития бизнеса без необходимости платить НДС. К 2028 году, когда, как планируется, лимит снизится до 10 млн. рублей, такие компании будут обязаны платить НДС, если произойдет любое превышение дохода.
Когда не требуется уведомление?
Важным моментом стоит назвать тот факт, что освобождение от НДС в 2026 году предоставляется автоматически. То есть, вам не нужно:
- подавать заявлений или уведомлений
- вести книги продаж и книги покупок
- подавать декларацию по НДС
- выставлять счета-фактуры с выделением НДС
С технической точки зрения, это означает, что Федеральная налоговая служба получает данные о доходах из вашей декларации УСН, которую вы подаёте. И система автоматически рассчитывает, есть ли у вас право на освобождение от налога.
Какие бывают исключения из освобождения?
Даже если вы получили автоматическое освобождение от НДС, есть два случая, когда всё равно необходимо платить НДС:
1. Вы являетесь налоговым агентом по НДС, то есть если вы:
- работаете с иностранными поставщиками (импорт товаров);
- реагируете на претензии иностранных клиентов;
- обслуживаете операции через международные платёжные системы.
2. Ввозите товары из третьих стран или ЕАЭС:
- из Беларуси, Казахстана, Киргизии, Армении (страны ЕАЭС);
- из любых других стран (Турция, Вьетнам, Китай и т.д.).
В этом случае вы обязаны заплатить НДС при пересечении таможенной границы РФ, независимо от вашего статуса по УСН.
Динамика превышения порога в течение года
Сценарий: Когда доходы растут быстрее ожидаемого
Вот где всё становится интересным и опасным одновременно. Если начало года вы начали с освобождением от НДС (доходы за 2025 год ≤ 20 млн), но в течение года ваши суммарные доходы превышают порог, вы не можете просто так игнорировать это превышение.
Правило перехода:
Если в течение года доходы ПРЕВЫСИЛИ порог, то НДС начинает уплачиваться с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения
Практический пример с расчётом по месяцам
Исходная ситуация:
- Доходы за 2025 год: 15 млн рублей
- Статус на 1 января 2026: освобождены от НДС
- Прогноз на 2026: умеренный рост +3 млн в месяц
| Месяц | Доходы за месяц | Суммарные доходы с начала 2026 | Статус НДС | Обязанность |
|---|---|---|---|---|
| Январь | 3,0 млн | 3,0 млн | Не платим | Ведём учёт |
| Февраль | 3,0 млн | 6,0 млн | Не платим | Ведём учёт |
| Март | 3,0 млн | 9,0 млн | Не платим | Ведём учёт |
| Апрель | 3,0 млн | 12,0 млн | Не платим | Ведём учёт |
| Май | 3,0 млн | 15,0 млн | Не платим | Ведём учёт |
| Июнь | 3,0 млн | 18,0 млн | Не платим | Ведём учёт |
| Июль | 3,0 млн | 21,0 млн | превышено! | Порог пройден в июле |
| Август | 3,0 млн | 24,0 млн | платим НДС | начинаем расчет НДС |
Важно! Если в июле доходы впервые превысили 20 млн рублей (стали 21 млн), то с 1 августа вы начинаете платить НДС.
Разные ставки НДС для выбора стратегии под конкретный бизнес
Матрица расчета экономической эффективности разных ставок
Если вы обязаны платить НДС, то выбор между 22% (или 10%) и специальными 5% (или 7%) — это уже не формальность, а решение, которое определит рентабельность бизнеса.
Вариант 1: Стандартные ставки (22%, 10%, 0%)
Экономическая модель:
НДС к уплате = (Выручка × 22%) — (Входной НДС от поставщиков)
Преимущество: вычет «входного» НДС
Недостаток: полная налоговая нагрузка, если нет входного НДС
Вариант 2: Специальные ставки (5% или 7%)
Экономическая модель:
НДС к уплате = Выручка × 5% (или 7%) (без вычета входного НДС)
Преимущество: простой расчёт, низкая ставка
Недостаток: нет вычета входного НДС, он остаётся в расходах
Матрица выбора оптимальной ставки
Эта таблица разработана на основе анализа более 50 бизнес-кейсов и показывает, какую ставку выбирать в зависимости от вашей структуры.
| Фактор | Выбирайте 22% (или 10%) | Выбирайте 5% (или 7%) |
|---|---|---|
| Клиентская база | >70% B2B (организации, ИП на НДС) | >70% B2C (физические лица) |
| Входной НДС в расходах | 15–35% от выручки | <10% от выручки |
| Зарплата в расходах | <20% от выручки | >35% от выручки |
| Закупки у поставщиков на НДС | >80% от всех закупок | <30% от всех закупок |
| Маржа (валовая прибыль) | >40% (высокомаржинный бизнес) | 15–30% (стандартная розница) |
Реальные примеры и расчёты
1: Производство (пищевая промышленность) — Хлебопекарня
Профиль:
- Форма: ООО на УСН «доходы»
- Выручка: 20 млн рублей в квартал
- Клиенты: 75% B2B (сетевые магазины), 25% собственный магазин
- Входной НДС: 2,4 млн рублей (12% от выручки)
НДС по продажам: 20 млн × 22% = 4 400 000 рублей
Минус входной НДС: -2 400 000 рублей
К уплате: 2 000 000 рублей в квартал
За год: 8 000 000 рублей
НДС по продажам: 20 млн × 5% = 1 000 000 рублей
К уплате: 1 000 000 рублей в квартал
За год: 4 000 000 рублей
Экономический анализ:
Экономия при выборе 5%: 8 млн — 4 млн = 4 млн рублей в год (50% снижение!)
Но есть риск, что B2B клиенты, например, торговые сети потребуют вычета входного НДС в своих счётах
Вывод: 22% выгоднее в долгосрочной перспективе, так как это стандартное требование B2B
2: Розничная торговля (магазин электроники)
Профиль:
- Форма: ИП на УСН «доходы»
- Выручка: 5 млн рублей в квартал
- Клиенты: 92% B2C, 8% B2B
- Входной НДС: 300 тыс. рублей (6% от выручки)
НДС по продажам: 5 млн × 22% = 1 100 000 рублей
Минус входной НДС: -300 000 рублей
К уплате: 800 000 рублей в квартал
За год: 3 200 000 рублей
НДС по продажам: 5 млн × 5% = 250 000 рублей
К уплате: 250 000 рублей в квартал
За год: 1 000 000 рублей
Экономический анализ:
Экономия при выборе 5%: 3,2 млн — 1 млн = 2,2 млн рублей в год (69% снижение!)
Без риска: только 8% B2B клиентов, которых можно обслуживать отдельно
Вывод: 5% явно выгоднее. Это правильный выбор для розницы B2C.
Сроки, платежи, декларирование
Квартальный цикл налогообложения
НДС — это квартальный налог, то есть отчётный период составляет 3 месяца.
| Квартал | Месяцы | Декларация подаётся | НДС уплачивается |
|---|---|---|---|
| I | Январь, февраль, март | До 25 апреля | Три платежа: 28 апреля, 28 мая, 29 июня |
| II | Апрель, май, июнь | До 25 июля | Три платежа: 28 июля, 28 августа, 28 сентября |
| III | Июль, август, сентябрь | До 25 октября | Три платежа: 28 октября, 28 ноября, 28 декабря |
| IV | Октябрь, ноябрь, декабрь | До 25 января следующего года | Три платежа: 28 января, 28 февраля, 28 марта |
Схема трёх платежей за квартал
НДС не уплачивается одним платежом в конце квартала. Вместо этого используется схема трёх равных платежей в течение трёх месяцев:
Пример
НДС за I квартал (январь - март) = 120 000 рублей
Первый платёж: 120 000 / 3 = 40 000 рублей
Срок: не позднее 28 апреля 2026
Второй платёж: 120 000 / 3 = 40 000 рублей
Срок: не позднее 28 мая 2026
Третий платёж: 120 000 / 3 = 40 000 рублей
Срок: не позднее 29 июня 2026 (28 июня — выходной день)
Типичные ошибки предпринимателей и как их избежать
Ошибка 1: Неправильный расчёт порога доходов
Правильный расчёт
Для УСН "доходы":
Сумма всех доходов включает:
- Выручку от продажи товаров (все суммы, включая НДС)
- Выручку от услуг
- Прочие доходы (сдача в аренду, проценты, дивиденды и т.д.)— Налоги
— Возврат денег клиентам (вычитается из выручки)
— Авансы, полученные под будущие работы
Ошибка 2: Упущен момент превышения порога
Правильный порядок:
Июль: суммарные доходы с начала года превысили 20 млн
Результат: в июле произошло превышениеАвгуст: с 1 августа (первый день месяца после месяца превышения) вы обязаны начать исчисление НДС
Ошибка 3: Выставление счета-фактуры при освобождении от НДС
Решение: При освобождении от НДС не выделяйте НДС в счётах-фактурах. Используйте обычные накладные, счета или сводные справки.
Ошибка 4: Неправильное применение расчётных ставок с авансами
НДС = 105 000 × 5% = 5 250 рублей (неправильно!)Правильный расчёт:
НДС = 105 000 × (5 / 105) = 5 000 рублей (правильно!)Запомните формулы расчётных ставок:
- 22% → 22/122
- 10% → 10/110
- 5% → 5/105
- 7% → 7/107
Квартальный план действий на 2026 год
Январь 2026: подготовка и первые действия
Неделя 1–2:
- Посчитайте доходы за 2025 год (окончательную сумму)
- Определите свой статус на 01.01.2026 (освобождены или обязаны платить НДС)
- Обновите ПО ККТ для новых ставок НДС
- Уведомите персонал об изменениях
Неделя 3–4:
- Если освобождены от НДС: установите внутренний контроль за доходами
- Если обязаны платить НДС: выберите ставку (22% или 5%) и подготовьте документы
- Пересмотрите все договоры, заключённые в 2025, на предмет отгрузок в 2026
- Убедитесь, что есть возможность ведения книг продаж и покупок
Февраль – март 2026: мониторинг
- Если выбрали ставку 22%: запустите систему ведения Книги продаж и Книги покупок
- Все счета-фактуры выставляются в сроке (5 дней)
- Ежемесячно: посчитайте накопленные доходы и сравните с пороговым значением
- При приближении к 20 млн: подготовьте кадры к переходу на НДС
Апрель 2026: первая квартальная отчётность
- До 25 апреля: подайте декларацию по НДС за I квартал (в электронном виде)
- 28 апреля: первый платёж НДС за I квартал (1/3 от суммы)
- Если еще нет ЭЦП: получите её срочно
Май – июнь 2026: контроль и адаптация
- 28 мая: второй платёж НДС за I квартал
- 29 июня: третий платёж НДС за I квартал
- Мониторинг доходов: продолжайте следить за суммарными доходами
- Если доходы близятся к 20 млн — начните подготовку к переходу
Июль 2026: вторая квартальная отчётность
- До 25 июля: подайте декларацию по НДС за II квартал
- 28 июля: первый платёж НДС за II квартал
- Важный момент: если в июне доходы превысили 20 млн — с августа начинаете платить НДС
Август – сентябрь 2026: третья квартальная отчётность
- 28 августа: второй платёж НДС за II квартал
- 28 сентября: третий платёж НДС за II квартал
- До 25 октября: подайте декларацию по НДС за III квартал
Октябрь – декабрь 2026: четвёртая квартальная отчётность и годовое планирование
- 28 октября: первый платёж НДС за III квартал
- 28 ноября: второй платёж НДС за III квартал
- 28 декабря: третий платёж НДС за III квартал
- До 25 января 2027: подайте декларацию по НДС за IV квартал
Конец 2026 года — подготовка к 2027 году
- Посчитайте доходы за весь 2026 год нарастающим итогом
- Определите статус на 2027 год (новый порог — 15 млн вместо 20 млн)
- Если доходы упадут ниже 15 млн — готовьтесь к освобождению от НДС в 2027
- Если доходы продолжат расти — готовьтесь к возможному переходу на новую ставку
Контур.Экстерн — облачный сервис для сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности онлайн. Экстерн помогает экономить самозанятым по всей России.
Квартальный план действий на 2026 год
I квартал Январь – март 2026
| Период | Ключевые действия | Сроки |
|---|---|---|
| Январь | Подсчёт доходов за 2025 год | Неделя 1–2 |
| Определение статуса по НДС на 01.01.2026 | Неделя 1–2 | |
| Обновление ПО ККТ для новых ставок НДС | Неделя 1–2 | |
| Уведомление персонала об изменениях | Неделя 1–2 | |
| Январь (продолжение) | Установка внутреннего контроля (если освобождены) | Неделя 3–4 |
| Выбор ставки НДС и подготовка документов (если обязаны) | Неделя 3–4 | |
| Пересмотр договоров 2025 года | Неделя 3–4 | |
| Проверка возможности вести Книги продаж и покупок | Неделя 3–4 | |
| Февраль–март | Запуск систем учёта (Книга продаж и покупок, если ставка 22%) | По мере необходимости |
| Выставление счетов-фактур в срок (в течение 5 дней) | Постоянно | |
| Ежемесячный подсчёт накопленных доходов | Постоянно | |
| Мониторинг приближения к 20 млн | Постоянно | |
| Подготовка кадров к возможному переходу на НДС | При приближении к 20 млн | |
| До 25 апреля | Подача декларации по НДС за I квартал (в электронном виде) | 25 апреля |
| 28 апреля | Первый платёж НДС за I квартал (1/3 от суммы) | 28 апреля |
| Получение ЭЦП (если ещё нет) | Срочно |
II квартал Апрель – июнь 2026
| Период | Ключевые действия | Сроки |
|---|---|---|
| 28 мая | Второй платёж НДС за I квартал | 28 мая |
| 29 июня | Третий платёж НДС за I квартал | 29 июня |
| Май–июнь | Мониторинг доходов | Постоянно |
| Подготовка к переходу (если доходы близятся к 20 млн) | При необходимости | |
| До 25 июля | Подача декларации по НДС за II квартал | 25 июля |
| 28 июля | Первый платёж НДС за II квартал | 28 июля |
| Важно! Если доходы превысили 20 млн в июне → с августа начинаете платить НДС | ||
III квартал Июль – сентябрь 2026
| Период | Ключевые действия | Сроки |
|---|---|---|
| 28 августа | Второй платёж НДС за II квартал | 28 августа |
| 28 сентября | Третий платёж НДС за II квартал | 28 сентября |
| До 25 октября | Подача декларации по НДС за III квартал | 25 октября |
IV квартал Октябрь – декабрь 2026
| Период | Ключевые действия | Сроки |
|---|---|---|
| 28 октября | Первый платёж НДС за III квартал | 28 октября |
| 28 ноября | Второй платёж НДС за III квартал | 28 ноября |
| 28 декабря | Третий платёж НДС за III квартал | 28 декабря |
| До 25 января 2027 | Подача декларации по НДС за IV квартал | 25 января 2027 |
Конец года — подготовка к 2027
| Действие | Описание |
|---|---|
| Финальный расчёт доходов | Подсчитайте доходы за весь 2026 год нарастающим итогом |
| Определение статуса на 2027 | Новый пороговый лимит — 15 млн (вместо 20 млн в 2026) |
| Сценарий 1: доходы упали | Если доходы упали ниже 15 млн → готовьтесь к освобождению от НДС в 2027 году |
| Сценарий 2: доходы растут | Если доходы продолжат расти → готовьтесь к возможному переходу на новую ставку |
Ключевые даты платежей по кварталам
I Квартал
- 25 апреля — декларация
- 28 апреля — платёж (1/3)
- 28 мая — платёж (1/3)
- 29 июня — платёж (1/3)
II Квартал
- 25 июля — декларация
- 28 июля — платёж (1/3)
- 28 августа — платёж (1/3)
- 28 сентября — платёж (1/3)
III Квартал
- 25 октября — декларация
- 28 октября — платёж (1/3)
- 28 ноября — платёж (1/3)
- 28 декабря — платёж (1/3)
IV Квартал
- 25 января 2027 — декларация
Важные условия и лимиты
| Условие | Значение |
|---|---|
| Пороговый доход 2026 | 20 млн руб. |
| Пороговый доход 2027 | 15 млн руб. (новое значение) |
| Ставка НДС (при обязательности) | 22% или 5% |
| Срок выставления счетов-фактур | 5 дней |
| Способ подачи деклараций | Электронный вид |
| Обязательность ЭЦП | ✓ Да, необходима |
Читайте также: НДС за 4 квартал 2025 года: заполняем декларацию правильно
Добавить комментарий